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Taxact 2011 free federal edition download 14. Taxact 2011 free federal edition download   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Taxact 2011 free federal edition download  Si es ciudadano de los EE. Taxact 2011 free federal edition download UU. Taxact 2011 free federal edition download y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Taxact 2011 free federal edition download Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Taxact 2011 free federal edition download Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Taxact 2011 free federal edition download Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Taxact 2011 free federal edition download Cómo calcular una ganancia o pérdida. Taxact 2011 free federal edition download Canjes no sujetos a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download Transacciones entre partes vinculadas. Taxact 2011 free federal edition download Pérdidas o ganancias de capital. Taxact 2011 free federal edition download Bienes de capital y bienes que no son de capital. Taxact 2011 free federal edition download Período de tenencia. Taxact 2011 free federal edition download Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Taxact 2011 free federal edition download Otras transacciones de bienes. Taxact 2011 free federal edition download   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Taxact 2011 free federal edition download Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Taxact 2011 free federal edition download Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Taxact 2011 free federal edition download Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Taxact 2011 free federal edition download    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Taxact 2011 free federal edition download La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Taxact 2011 free federal edition download También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Taxact 2011 free federal edition download Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Taxact 2011 free federal edition download Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Taxact 2011 free federal edition download Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Taxact 2011 free federal edition download Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Taxact 2011 free federal edition download Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Taxact 2011 free federal edition download Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Taxact 2011 free federal edition download Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Taxact 2011 free federal edition download Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Taxact 2011 free federal edition download También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Taxact 2011 free federal edition download Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Taxact 2011 free federal edition download Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Taxact 2011 free federal edition download Compra y venta. Taxact 2011 free federal edition download   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Taxact 2011 free federal edition download La venta y compra son dos transacciones separadas. Taxact 2011 free federal edition download No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Taxact 2011 free federal edition download Redención de acciones. Taxact 2011 free federal edition download   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Taxact 2011 free federal edition download Dividendo versus venta o canje. Taxact 2011 free federal edition download   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Taxact 2011 free federal edition download Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Taxact 2011 free federal edition download La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Taxact 2011 free federal edition download Redención o cancelación de bonos. Taxact 2011 free federal edition download   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Taxact 2011 free federal edition download   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Taxact 2011 free federal edition download Para más información, vea la sección 1. Taxact 2011 free federal edition download 1001-3 del Reglamento. Taxact 2011 free federal edition download Rescate de acciones. Taxact 2011 free federal edition download   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Taxact 2011 free federal edition download Valores bursátiles sin valor. Taxact 2011 free federal edition download    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Taxact 2011 free federal edition download Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Período de Tenencia , más adelante. Taxact 2011 free federal edition download   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Taxact 2011 free federal edition download Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Taxact 2011 free federal edition download Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Taxact 2011 free federal edition download    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Taxact 2011 free federal edition download No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Taxact 2011 free federal edition download Cómo declarar pérdidas. Taxact 2011 free federal edition download    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Taxact 2011 free federal edition download En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Taxact 2011 free federal edition download Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Taxact 2011 free federal edition download Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Taxact 2011 free federal edition download Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Taxact 2011 free federal edition download Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Cómo reclamar un reembolso. Taxact 2011 free federal edition download   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Taxact 2011 free federal edition download Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Taxact 2011 free federal edition download S. Taxact 2011 free federal edition download Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Taxact 2011 free federal edition download Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Taxact 2011 free federal edition download Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Taxact 2011 free federal edition download Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Taxact 2011 free federal edition download Ganancia. Taxact 2011 free federal edition download   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Taxact 2011 free federal edition download Pérdida. Taxact 2011 free federal edition download   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Taxact 2011 free federal edition download Base ajustada. Taxact 2011 free federal edition download   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Taxact 2011 free federal edition download Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Taxact 2011 free federal edition download Cantidad recibida. Taxact 2011 free federal edition download   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Taxact 2011 free federal edition download La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Taxact 2011 free federal edition download Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Taxact 2011 free federal edition download Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Taxact 2011 free federal edition download Valor justo de mercado. Taxact 2011 free federal edition download   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Taxact 2011 free federal edition download Ejemplo. Taxact 2011 free federal edition download Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Taxact 2011 free federal edition download Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Taxact 2011 free federal edition download Deuda pagada por completo. Taxact 2011 free federal edition download    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Taxact 2011 free federal edition download Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Taxact 2011 free federal edition download Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Taxact 2011 free federal edition download Ejemplo. Taxact 2011 free federal edition download Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Taxact 2011 free federal edition download Su base en las acciones es $6,000. Taxact 2011 free federal edition download El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Taxact 2011 free federal edition download La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Taxact 2011 free federal edition download Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Taxact 2011 free federal edition download Pago de efectivo. Taxact 2011 free federal edition download   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Taxact 2011 free federal edition download Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Taxact 2011 free federal edition download Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Taxact 2011 free federal edition download Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Taxact 2011 free federal edition download Sin pérdidas ni ganancias. Taxact 2011 free federal edition download   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Taxact 2011 free federal edition download En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Taxact 2011 free federal edition download Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Taxact 2011 free federal edition download Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Intercambio de bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Taxact 2011 free federal edition download Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Taxact 2011 free federal edition download Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Taxact 2011 free federal edition download Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Taxact 2011 free federal edition download Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Taxact 2011 free federal edition download Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Taxact 2011 free federal edition download Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Taxact 2011 free federal edition download Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Taxact 2011 free federal edition download Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Taxact 2011 free federal edition download Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Taxact 2011 free federal edition download   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Taxact 2011 free federal edition download Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Taxact 2011 free federal edition download Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download No puede deducir una pérdida. Taxact 2011 free federal edition download Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Taxact 2011 free federal edition download Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Taxact 2011 free federal edition download   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download Base de bienes recibidos. Taxact 2011 free federal edition download   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Taxact 2011 free federal edition download Cómo declarar el canje. Taxact 2011 free federal edition download   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Taxact 2011 free federal edition download Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Taxact 2011 free federal edition download   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Acciones de sociedades anónimas. Taxact 2011 free federal edition download   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Taxact 2011 free federal edition download Reorganizaciones de sociedades anónimas. Taxact 2011 free federal edition download   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Taxact 2011 free federal edition download Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Taxact 2011 free federal edition download Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Taxact 2011 free federal edition download   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Taxact 2011 free federal edition download Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Taxact 2011 free federal edition download Acciones y bonos convertibles. Taxact 2011 free federal edition download   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Taxact 2011 free federal edition download Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Taxact 2011 free federal edition download   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Taxact 2011 free federal edition download Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Taxact 2011 free federal edition download No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Taxact 2011 free federal edition download   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Taxact 2011 free federal edition download   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Taxact 2011 free federal edition download Para más detalles, vea la sección 1. Taxact 2011 free federal edition download 351-3 del Reglamento. Taxact 2011 free federal edition download Información adicional. Taxact 2011 free federal edition download   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Pólizas de seguros y anualidades. Taxact 2011 free federal edition download   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Taxact 2011 free federal edition download   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Taxact 2011 free federal edition download Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Taxact 2011 free federal edition download La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Taxact 2011 free federal edition download irs. Taxact 2011 free federal edition download gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Taxact 2011 free federal edition download html. Taxact 2011 free federal edition download El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Taxact 2011 free federal edition download irs. Taxact 2011 free federal edition download gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Taxact 2011 free federal edition download html. Taxact 2011 free federal edition download Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Taxact 2011 free federal edition download El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Taxact 2011 free federal edition download irs. Taxact 2011 free federal edition download gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Taxact 2011 free federal edition download html. Taxact 2011 free federal edition download   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Taxact 2011 free federal edition download Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Taxact 2011 free federal edition download La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Taxact 2011 free federal edition download   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download Desmutualización de compañías de seguros de vida. Taxact 2011 free federal edition download   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Taxact 2011 free federal edition download   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Taxact 2011 free federal edition download Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Taxact 2011 free federal edition download Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Taxact 2011 free federal edition download Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Taxact 2011 free federal edition download Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Taxact 2011 free federal edition download Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Taxact 2011 free federal edition download La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Taxact 2011 free federal edition download Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Taxact 2011 free federal edition download Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Taxact 2011 free federal edition download Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Taxact 2011 free federal edition download Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Taxact 2011 free federal edition download Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Taxact 2011 free federal edition download Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Taxact 2011 free federal edition download   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Taxact 2011 free federal edition download Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Intercambio de bienes del mismo tipo. Taxact 2011 free federal edition download   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Taxact 2011 free federal edition download   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Taxact 2011 free federal edition download Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Taxact 2011 free federal edition download   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Taxact 2011 free federal edition download Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Taxact 2011 free federal edition download ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Taxact 2011 free federal edition download Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Taxact 2011 free federal edition download Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Taxact 2011 free federal edition download Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Taxact 2011 free federal edition download   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Taxact 2011 free federal edition download Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Taxact 2011 free federal edition download Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Taxact 2011 free federal edition download Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Taxact 2011 free federal edition download Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Taxact 2011 free federal edition download Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Taxact 2011 free federal edition download Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Taxact 2011 free federal edition download Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Taxact 2011 free federal edition download (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Taxact 2011 free federal edition download Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Taxact 2011 free federal edition download Ventas o canjes de bienes múltiples. Taxact 2011 free federal edition download   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Taxact 2011 free federal edition download Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Taxact 2011 free federal edition download Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Taxact 2011 free federal edition download Transacciones indirectas. Taxact 2011 free federal edition download   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Taxact 2011 free federal edition download Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Taxact 2011 free federal edition download Propiedad implícita de acciones. Taxact 2011 free federal edition download   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Taxact 2011 free federal edition download   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Taxact 2011 free federal edition download Regla 2. Taxact 2011 free federal edition download   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Taxact 2011 free federal edition download La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Taxact 2011 free federal edition download Regla 3. Taxact 2011 free federal edition download   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Taxact 2011 free federal edition download Regla 4. Taxact 2011 free federal edition download   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Taxact 2011 free federal edition download Bienes recibidos de una parte vinculada. Taxact 2011 free federal edition download    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Taxact 2011 free federal edition download Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Taxact 2011 free federal edition download Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Taxact 2011 free federal edition download   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Taxact 2011 free federal edition download Ejemplo 1. Taxact 2011 free federal edition download Su hermano le vende acciones por $7,600. Taxact 2011 free federal edition download Su base de costo es $10,000. Taxact 2011 free federal edition download Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Taxact 2011 free federal edition download Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Taxact 2011 free federal edition download La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Taxact 2011 free federal edition download Ejemplo 2. Taxact 2011 free federal edition download Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Taxact 2011 free federal edition download No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Taxact 2011 free federal edition download Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Taxact 2011 free federal edition download Carácter de las pérdidas o ganancias. Taxact 2011 free federal edition download   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Taxact 2011 free federal edition download Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Taxact 2011 free federal edition download Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Taxact 2011 free federal edition download Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Taxact 2011 free federal edition download   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Taxact 2011 free federal edition download La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Taxact 2011 free federal edition download Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Taxact 2011 free federal edition download Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Taxact 2011 free federal edition download Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Taxact 2011 free federal edition download Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Taxact 2011 free federal edition download Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Taxact 2011 free federal edition download Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Taxact 2011 free federal edition download Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Taxact 2011 free federal edition download Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Taxact 2011 free federal edition download Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Taxact 2011 free federal edition download Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Taxact 2011 free federal edition download Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Taxact 2011 free federal edition download Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Taxact 2011 free federal edition download Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Taxact 2011 free federal edition download Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Taxact 2011 free federal edition download Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Taxact 2011 free federal edition download Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Taxact 2011 free federal edition download Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Taxact 2011 free federal edition download Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Taxact 2011 free federal edition download Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Taxact 2011 free federal edition download   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Taxact 2011 free federal edition download Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Acciones, derechos de suscripción y bonos. Taxact 2011 free federal edition download   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Taxact 2011 free federal edition download Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Taxact 2011 free federal edition download Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Taxact 2011 free federal edition download Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Taxact 2011 free federal edition download Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Taxact 2011 free federal edition download Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Taxact 2011 free federal edition download Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Taxact 2011 free federal edition download Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Taxact 2011 free federal edition download irs. Taxact 2011 free federal edition download gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Taxact 2011 free federal edition download html. Taxact 2011 free federal edition download Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Taxact 2011 free federal edition download Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Taxact 2011 free federal edition download Deudas gubernamentales a corto plazo. Taxact 2011 free federal edition download   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Taxact 2011 free federal edition download Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Taxact 2011 free federal edition download El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Taxact 2011 free federal edition download   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Deudas no gubernamentales a corto plazo. Taxact 2011 free federal edition download   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Taxact 2011 free federal edition download Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Taxact 2011 free federal edition download   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Taxact 2011 free federal edition download   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Taxact 2011 free federal edition download Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Taxact 2011 free federal edition download   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Taxact 2011 free federal edition download Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Taxact 2011 free federal edition download Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Taxact 2011 free federal edition download   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Taxact 2011 free federal edition download Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Taxact 2011 free federal edition download Rescate antes del vencimiento. Taxact 2011 free federal edition download   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Taxact 2011 free federal edition download   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Ejemplo. Taxact 2011 free federal edition download El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Taxact 2011 free federal edition download La cantidad nominal del bono fue $1,000. Taxact 2011 free federal edition download El descuento de $200 se atribuyó al OID. Taxact 2011 free federal edition download En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Taxact 2011 free federal edition download El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Taxact 2011 free federal edition download El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Taxact 2011 free federal edition download El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Taxact 2011 free federal edition download   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Taxact 2011 free federal edition download El resto de la ganancia es ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Taxact 2011 free federal edition download Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Taxact 2011 free federal edition download Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Taxact 2011 free federal edition download   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Taxact 2011 free federal edition download Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Taxact 2011 free federal edition download   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Taxact 2011 free federal edition download En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Bonos con descuento en el mercado. Taxact 2011 free federal edition download   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Taxact 2011 free federal edition download Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Taxact 2011 free federal edition download El resto son ganancias de capital. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Redención de instrumento de deuda. Taxact 2011 free federal edition download   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Taxact 2011 free federal edition download Pagarés de personas físicas. Taxact 2011 free federal edition download   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Taxact 2011 free federal edition download Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Taxact 2011 free federal edition download La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Taxact 2011 free federal edition download La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Taxact 2011 free federal edition download   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Taxact 2011 free federal edition download Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Taxact 2011 free federal edition download El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Taxact 2011 free federal edition download Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Taxact 2011 free federal edition download Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Taxact 2011 free federal edition download Pérdida fortuita. Taxact 2011 free federal edition download Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Taxact 2011 free federal edition download  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Taxact 2011 free federal edition download Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Taxact 2011 free federal edition download Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Taxact 2011 free federal edition download Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Taxact 2011 free federal edition download Declare la ganancia en el Formulario 8949. Taxact 2011 free federal edition download Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Taxact 2011 free federal edition download Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Taxact 2011 free federal edition download Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Taxact 2011 free federal edition download Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Taxact 2011 free federal edition download Corto o largo plazo. Taxact 2011 free federal edition download   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Taxact 2011 free federal edition download Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Taxact 2011 free federal edition download   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Taxact 2011 free federal edition download El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Taxact 2011 free federal edition download Ejemplo. Taxact 2011 free federal edition download Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Taxact 2011 free federal edition download Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Taxact 2011 free federal edition download Valores cotizados en un mercado establecido. Taxact 2011 free federal edition download   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Taxact 2011 free federal edition download    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Taxact 2011 free federal edition download Ejemplo. Taxact 2011 free federal edition download Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Taxact 2011 free federal edition download El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Taxact 2011 free federal edition download Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Taxact 2011 free federal edition download Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Taxact 2011 free federal edition download Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Taxact 2011 free federal edition download La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Taxact 2011 free federal edition download Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Taxact 2011 free federal edition download Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Taxact 2011 free federal edition download Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Taxact 2011 free federal edition download   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Taxact 2011 free federal edition download UU. Taxact 2011 free federal edition download vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Taxact 2011 free federal edition download El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Taxact 2011 free federal edition download UU. Taxact 2011 free federal edition download con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Taxact 2011 free federal edition download Servicio de inversión automático. Taxact 2011 free federal edition download   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Taxact 2011 free federal edition download El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Taxact 2011 free federal edition download Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Taxact 2011 free federal edition download Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Taxact 2011 free federal edition download Canjes no sujetos a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Taxact 2011 free federal edition download Bienes recibidos como regalo. Taxact 2011 free federal edition download   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Taxact 2011 free federal edition download   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Taxact 2011 free federal edition download Bienes heredados. Taxact 2011 free federal edition download   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Taxact 2011 free federal edition download Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Taxact 2011 free federal edition download Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Taxact 2011 free federal edition download   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Taxact 2011 free federal edition download Bienes raíces comprados. Taxact 2011 free federal edition download   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Taxact 2011 free federal edition download Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Taxact 2011 free federal edition download El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Taxact 2011 free federal edition download El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Taxact 2011 free federal edition download Si recupera la posesión de bienes raíces. Taxact 2011 free federal edition download   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Taxact 2011 free federal edition download El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Taxact 2011 free federal edition download Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Taxact 2011 free federal edition download Dividendos de acciones. Taxact 2011 free federal edition download   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Taxact 2011 free federal edition download   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Taxact 2011 free federal edition download Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Taxact 2011 free federal edition download Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Taxact 2011 free federal edition download   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Taxact 2011 free federal edition download El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Taxact 2011 free federal edition download Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Taxact 2011 free federal edition download Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Taxact 2011 free federal edition download Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Taxact 2011 free federal edition download Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Taxact 2011 free federal edition download No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Taxact 2011 free federal edition download Requisito de deuda genuina. Taxact 2011 free federal edition download   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Taxact 2011 free federal edition download Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Taxact 2011 free federal edition download Requisito de base en la deuda incobrable. Taxact 2011 free federal edition download    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Taxact 2011 free federal edition download Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Taxact 2011 free federal edition download Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Taxact 2011 free federal edition download Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Taxact 2011 free federal edition download   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Taxact 2011 free federal edition download No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Taxact 2011 free federal edition download Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Taxact 2011 free federal edition download   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Taxact 2011 free federal edition download Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Taxact 2011 free federal edition download En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf
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Appeals

About the Office of Appeals

Every year, the Office of Appeals helps over 100,000 taxpayers resolve their tax disputes without going to Tax Court. We are an independent organization from the IRS whose mission is to help taxpayers and the government resolve tax disagreements. Appeals DOES NOT take sides in a dispute; rather we offer an objective point of view on each individual case. See the Treasury Inspector General for Tax Administration’s report (PDF) on their audit of Appeals’ independence.
 

Appeals also offers mediation services through Fast Track Settlement, Early Referral, and other mediation programs. These mediation programs are designed to help you resolve your dispute at the earliest possible stage in the audit or collection process.

Getting Started with Appeals

If you’ve received an IRS letter stating that your case qualifies to be reviewed with Appeals then the following topics will help you get started.

 

Page Last Reviewed or Updated: 23-Jan-2014

The Taxact 2011 Free Federal Edition Download

Taxact 2011 free federal edition download 11. Taxact 2011 free federal edition download   How To Get Tax Help Table of Contents Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Taxact 2011 free federal edition download Free help with your tax return. Taxact 2011 free federal edition download   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Taxact 2011 free federal edition download The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Taxact 2011 free federal edition download The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Taxact 2011 free federal edition download Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Taxact 2011 free federal edition download In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Taxact 2011 free federal edition download To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Taxact 2011 free federal edition download   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Taxact 2011 free federal edition download To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Taxact 2011 free federal edition download aarp. Taxact 2011 free federal edition download org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Taxact 2011 free federal edition download For more information on these programs, go to IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov and enter “VITA” in the search box. Taxact 2011 free federal edition download Internet. Taxact 2011 free federal edition download    IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Taxact 2011 free federal edition download Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Taxact 2011 free federal edition download Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Taxact 2011 free federal edition download Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Taxact 2011 free federal edition download The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Taxact 2011 free federal edition download Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Taxact 2011 free federal edition download You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Taxact 2011 free federal edition download The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Taxact 2011 free federal edition download Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Taxact 2011 free federal edition download No need to wait on the phone or stand in line. Taxact 2011 free federal edition download The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Taxact 2011 free federal edition download When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Taxact 2011 free federal edition download New subject areas are added on a regular basis. Taxact 2011 free federal edition download  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Taxact 2011 free federal edition download You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Taxact 2011 free federal edition download The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Taxact 2011 free federal edition download When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Taxact 2011 free federal edition download Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Taxact 2011 free federal edition download You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Taxact 2011 free federal edition download Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov or by calling 1-800-908-9946. Taxact 2011 free federal edition download Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Taxact 2011 free federal edition download Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Taxact 2011 free federal edition download Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Taxact 2011 free federal edition download If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Taxact 2011 free federal edition download Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Taxact 2011 free federal edition download You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Taxact 2011 free federal edition download It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Taxact 2011 free federal edition download Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov. Taxact 2011 free federal edition download Select the Payment tab on the front page of IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov for more information. Taxact 2011 free federal edition download Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Taxact 2011 free federal edition download Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov. Taxact 2011 free federal edition download Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Taxact 2011 free federal edition download Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov. Taxact 2011 free federal edition download Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Taxact 2011 free federal edition download Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Taxact 2011 free federal edition download Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Taxact 2011 free federal edition download An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Taxact 2011 free federal edition download Before you visit, check the Office Locator on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Taxact 2011 free federal edition download If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Taxact 2011 free federal edition download Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Taxact 2011 free federal edition download Apply for an Employer Identification Number (EIN). Taxact 2011 free federal edition download Go to IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov and enter Apply for an EIN in the search box. Taxact 2011 free federal edition download Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Taxact 2011 free federal edition download Read Internal Revenue Bulletins. Taxact 2011 free federal edition download Sign up to receive local and national tax news and more by email. Taxact 2011 free federal edition download Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov and choose from a variety of options. Taxact 2011 free federal edition download Phone. Taxact 2011 free federal edition download    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Taxact 2011 free federal edition download Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Taxact 2011 free federal edition download Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov, or download the IRS2Go app. Taxact 2011 free federal edition download Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Taxact 2011 free federal edition download The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Taxact 2011 free federal edition download Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Taxact 2011 free federal edition download Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Taxact 2011 free federal edition download Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Taxact 2011 free federal edition download Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Taxact 2011 free federal edition download If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Taxact 2011 free federal edition download The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Taxact 2011 free federal edition download Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Taxact 2011 free federal edition download Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Taxact 2011 free federal edition download The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Taxact 2011 free federal edition download Note, the above information is for our automated hotline. Taxact 2011 free federal edition download Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Taxact 2011 free federal edition download Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Taxact 2011 free federal edition download You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Taxact 2011 free federal edition download It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Taxact 2011 free federal edition download Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Taxact 2011 free federal edition download You should receive your order within 10 business days. Taxact 2011 free federal edition download Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Taxact 2011 free federal edition download If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Taxact 2011 free federal edition download Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Taxact 2011 free federal edition download The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Taxact 2011 free federal edition download These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Taxact 2011 free federal edition download Walk-in. Taxact 2011 free federal edition download   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Taxact 2011 free federal edition download Products. Taxact 2011 free federal edition download You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Taxact 2011 free federal edition download Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Taxact 2011 free federal edition download Services. Taxact 2011 free federal edition download You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Taxact 2011 free federal edition download An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Taxact 2011 free federal edition download Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Taxact 2011 free federal edition download gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Taxact 2011 free federal edition download Mail. Taxact 2011 free federal edition download   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Taxact 2011 free federal edition download You should receive a response within 10 business days after your request is received. Taxact 2011 free federal edition download Internal Revenue Service 1201 N. Taxact 2011 free federal edition download Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Taxact 2011 free federal edition download The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Taxact 2011 free federal edition download Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Taxact 2011 free federal edition download   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Taxact 2011 free federal edition download We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Taxact 2011 free federal edition download You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Taxact 2011 free federal edition download You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Taxact 2011 free federal edition download   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Taxact 2011 free federal edition download Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Taxact 2011 free federal edition download Our advocates know how to work with the IRS. Taxact 2011 free federal edition download Our services are free and tailored to meet your needs. Taxact 2011 free federal edition download We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Taxact 2011 free federal edition download   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Taxact 2011 free federal edition download   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Taxact 2011 free federal edition download If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Taxact 2011 free federal edition download Low Income Taxpayer Clinics. Taxact 2011 free federal edition download   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Taxact 2011 free federal edition download Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Taxact 2011 free federal edition download Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Taxact 2011 free federal edition download Prev  Up  Next   Home   More Online Publications