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Taxes free online Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Taxes free online UU. Taxes free online durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Taxes free online Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Taxes free online Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Taxes free online Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Taxes free online Ingreso bruto ajustado (AGI). Taxes free online   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Taxes free online   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online No necesita leer el resto de la publicación. Taxes free online Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Taxes free online Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Taxes free online No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Taxes free online Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Taxes free online Bienes gananciales. Taxes free online   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Taxes free online Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Taxes free online Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Taxes free online Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Taxes free online (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Taxes free online Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Taxes free online Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Taxes free online Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Taxes free online S. Taxes free online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Ciudadano de los Estados Unidos. Taxes free online   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Taxes free online Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Taxes free online   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Taxes free online El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Taxes free online   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Otro número de identificación del contribuyente. Taxes free online    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Taxes free online Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Taxes free online Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Taxes free online   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Taxes free online Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Taxes free online   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Taxes free online Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Taxes free online socialsecurity. Taxes free online gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Taxes free online Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Taxes free online   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Taxes free online Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Taxes free online S. Taxes free online Individual Income Tax Return, en inglés). Taxes free online Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Taxes free online Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Taxes free online Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Taxes free online Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Taxes free online Su cónyuge no vivió con usted. Taxes free online   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Taxes free online En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Taxes free online Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Taxes free online Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Taxes free online En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Taxes free online Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Taxes free online S. Taxes free online Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Taxes free online Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Taxes free online Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Taxes free online Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Taxes free online Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Taxes free online Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Taxes free online S. Taxes free online Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Taxes free online Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Taxes free online Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Taxes free online Formulario 1040EZ. Taxes free online   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Taxes free online Formulario 1040A. Taxes free online   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Taxes free online Formulario 1040. Taxes free online   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Taxes free online    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Taxes free online Intereses y Dividendos         1. Taxes free online Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Taxes free online 1. Taxes free online   2. Taxes free online Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Taxes free online 2. Taxes free online   3. Taxes free online Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Taxes free online 3. Taxes free online   4. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Taxes free online (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Taxes free online 4. Taxes free online   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Taxes free online Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Taxes free online 5. Taxes free online       6. Taxes free online Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Taxes free online Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Taxes free online (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Taxes free online 6. Taxes free online       7. Taxes free online Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Taxes free online (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Taxes free online 7. Taxes free online   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Taxes free online Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Taxes free online 8. Taxes free online       9. Taxes free online Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Taxes free online       10. Taxes free online Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Taxes free online (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Taxes free online 10. Taxes free online   Actividades Pasivas         11. Taxes free online Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Taxes free online (g)), 34a (col. Taxes free online (d)), o 40 del Anexo E). Taxes free online  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Taxes free online 11. Taxes free online       12. Taxes free online Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Taxes free online (f)), 34b (col. Taxes free online (c)) o 40 del Anexo E). Taxes free online Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Taxes free online 12. Taxes free online       13. Taxes free online Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Taxes free online (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Taxes free online 13. Taxes free online   14. Taxes free online Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Taxes free online Anote la suma total. Taxes free online Éste es su ingreso de inversiones. Taxes free online 14. Taxes free online   15. Taxes free online ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Taxes free online Usted no puede reclamar el crédito. Taxes free online  ❑ No. Taxes free online Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Taxes free online       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Taxes free online Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Taxes free online Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Taxes free online Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Taxes free online Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Taxes free online Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Taxes free online     1. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Taxes free online 1. Taxes free online   2. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Taxes free online 2. Taxes free online   3. Taxes free online Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Taxes free online 3. Taxes free online   4. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Taxes free online 4. Taxes free online   5. Taxes free online Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Taxes free online 5. Taxes free online   6. Taxes free online Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Taxes free online 6. Taxes free online   7. Taxes free online Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Taxes free online Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Taxes free online 7. Taxes free online   8. Taxes free online Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Taxes free online 8. Taxes free online   9. Taxes free online Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Taxes free online 9. Taxes free online   10. Taxes free online Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Taxes free online Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Taxes free online 10. Taxes free online     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Taxes free online     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Taxes free online Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Taxes free online Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Taxes free online Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Taxes free online Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Taxes free online En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Taxes free online 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Taxes free online Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Taxes free online Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Taxes free online Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Taxes free online Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Taxes free online El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Taxes free online Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Taxes free online Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Taxes free online La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Taxes free online La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Taxes free online Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Taxes free online Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Taxes free online Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Taxes free online Salarios, sueldos y propinas. Taxes free online    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Taxes free online Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Taxes free online Opción de incluir la paga no tributable por combate. Taxes free online   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Taxes free online La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Taxes free online Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Taxes free online Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Taxes free online Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Taxes free online   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Taxes free online Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Taxes free online   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Taxes free online Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Taxes free online Empleado estatutario. Taxes free online   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Taxes free online Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Taxes free online Beneficios sindicales por huelga. Taxes free online   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Taxes free online Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Taxes free online Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Taxes free online Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Formulario 4361. Taxes free online   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Taxes free online Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Taxes free online Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Taxes free online Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Taxes free online Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Taxes free online Formulario 4029. Taxes free online   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Taxes free online Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Taxes free online Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Taxes free online Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Taxes free online La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Taxes free online Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Taxes free online Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Taxes free online Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Taxes free online Pagos del seguro por incapacidad. Taxes free online   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Taxes free online No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Taxes free online Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Taxes free online Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Taxes free online No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Taxes free online Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Taxes free online   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Taxes free online Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Taxes free online Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Taxes free online   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Taxes free online Bienes gananciales. Taxes free online   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Taxes free online Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Taxes free online Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Taxes free online Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Taxes free online   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Taxes free online Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Taxes free online Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Taxes free online Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Taxes free online Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Taxes free online   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Paga militar no tributable. Taxes free online   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Taxes free online Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Taxes free online    Paga por combate. Taxes free online Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Taxes free online Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Taxes free online Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Taxes free online Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Taxes free online Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Taxes free online (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Taxes free online Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Taxes free online Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Taxes free online Ningún hijo calificado. Taxes free online   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Taxes free online Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Taxes free online Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Taxes free online Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Taxes free online Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Taxes free online Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Taxes free online Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Taxes free online Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Taxes free online Hijo adoptivo. Taxes free online   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Taxes free online El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Taxes free online Hijo de crianza. Taxes free online   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Taxes free online (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Taxes free online También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Taxes free online Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Taxes free online Ejemplo. Taxes free online Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Taxes free online Diana es su hija de crianza. Taxes free online Figura 1. Taxes free online Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Taxes free online Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Taxes free online Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Taxes free online Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Taxes free online Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Taxes free online A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Taxes free online Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Taxes free online Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Taxes free online Su hermano no está incapacitado. Taxes free online Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Taxes free online Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Taxes free online Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Taxes free online Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Taxes free online Definición de estudiante. Taxes free online   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Taxes free online   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Taxes free online   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Taxes free online Definición de escuela. Taxes free online   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Taxes free online Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Taxes free online   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Taxes free online Total y permanentemente incapacitado. Taxes free online   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Taxes free online Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Taxes free online Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Taxes free online Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Taxes free online Estados Unidos. Taxes free online   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Taxes free online No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Taxes free online Albergues para personas sin hogar. Taxes free online   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Taxes free online No necesita vivir en un hogar tradicional. Taxes free online Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Taxes free online Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Taxes free online   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Taxes free online Servicio activo prolongado. Taxes free online   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Taxes free online Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Taxes free online Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Taxes free online   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Taxes free online Ausencias temporales. Taxes free online   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Taxes free online Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Taxes free online Hijo secuestrado. Taxes free online   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Taxes free online Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Taxes free online Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Taxes free online Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Taxes free online   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Taxes free online Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Taxes free online Excepción. Taxes free online   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Taxes free online Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Taxes free online Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Taxes free online Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Taxes free online La pareja presenta una declaración conjunta. Taxes free online Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Taxes free online Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Taxes free online Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Taxes free online No tienen hijos. Taxes free online Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Taxes free online Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Taxes free online La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Taxes free online Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Taxes free online Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Taxes free online Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Taxes free online Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Taxes free online La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Taxes free online Hijo casado. Taxes free online   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Taxes free online    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Taxes free online Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Taxes free online   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Taxes free online Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Taxes free online No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Taxes free online El crédito tributario por hijos. Taxes free online El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Taxes free online El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Taxes free online La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Taxes free online El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Taxes free online En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Taxes free online La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Taxes free online Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Taxes free online Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Taxes free online Reglas del desempate. Taxes free online   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Taxes free online Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Taxes free online Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Taxes free online Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Taxes free online Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Taxes free online Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Taxes free online Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Taxes free online Vea el Ejemplo 8. Taxes free online   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Taxes free online Vea los Ejemplos 1 a 13. Taxes free online   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Taxes free online Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Taxes free online Vea los Ejemplos 6 y 7. Taxes free online Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Taxes free online Ejemplos. Taxes free online   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Taxes free online Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Taxes free online Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Taxes free online Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Taxes free online Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Taxes free online El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Taxes free online El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Taxes free online El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Taxes free online Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Taxes free online Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Taxes free online Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Taxes free online Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Taxes free online Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Taxes free online Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Taxes free online Sólo usted puede reclamarlo. Taxes free online Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Taxes free online En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Taxes free online El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Taxes free online Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Taxes free online Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Taxes free online No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Taxes free online Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Taxes free online Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Taxes free online Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Taxes free online Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Taxes free online Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Taxes free online Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Taxes free online Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Taxes free online Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Taxes free online No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Taxes free online Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Taxes free online Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Taxes free online Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Taxes free online Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Taxes free online Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Taxes free online Ejemplo 9: padres separados. Taxes free online Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Taxes free online En agosto y septiembre, José vivió con usted. Taxes free online Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Taxes free online José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Taxes free online Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Taxes free online Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Taxes free online Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Taxes free online Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Taxes free online Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Taxes free online Vea el Requisito 3. Taxes free online Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Taxes free online En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Taxes free online Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Taxes free online Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Taxes free online Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Taxes free online Vea el Requisito 3. Taxes free online Ejemplo 11: padres no casados. Taxes free online Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Taxes free online Usted y el padre de su hijo no están casados. Taxes free online Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Taxes free online Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Taxes free online Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Taxes free online El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Taxes free online Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Taxes free online Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Taxes free online Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Taxes free online En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Taxes free online Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Taxes free online Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Taxes free online Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Taxes free online Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Taxes free online Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Taxes free online Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Taxes free online El AGI de su madre fue $15,000. Taxes free online Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Taxes free online Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Taxes free online Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Taxes free online Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Taxes free online Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Taxes free online Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Taxes free online   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Taxes free online El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Taxes free online El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Taxes free online Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Taxes free online Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Taxes free online Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Taxes free online Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Taxes free online Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Taxes free online Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Taxes free online   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Taxes free online Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Taxes free online Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Taxes free online Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Taxes free online Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Taxes free online Su AGI es $10,000. Taxes free online El AGI de su madre es $25,000. Taxes free online El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Taxes free online Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Taxes free online Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Taxes free online Usted y
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Privacy, Governmental Liaison and Disclosure At-a-Glance

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To preserve and enhance public confidence by advocating for the protection and proper use of identity information.

Overview
The security and privacy of taxpayer and employee information is one of the Service's highest priorities. As such, the Office of Privacy, Information Protection and Data Security (PIPDS) was formed in July 2007 to provide a centralized privacy program that combined responsibility for all of the major privacy programs under one office. In June 2011, the Governmental Liaison and Disclosure and Safeguards offices merged with PIPDS to form Privacy, Governmental Liaison and Disclosure.

The PGLD organization promotes public confidence through the protection of the taxpayer's personally identifiable information, such as name and Social Security number, and the prevention of threats and vulnerabilities. The organization also ensures Servicewide integrity by proactively providing leadership, policy guidance, direction and awareness for the Service’s privacy program areas. PGLD is also responsible for protecting information systems used for tax administration from unauthorized access, disruption and modification.

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Taxes free online 21. Taxes free online   Medical and Dental Expenses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: What Are Medical Expenses? What Expenses Can You Include This Year?Community property states. Taxes free online How Much of the Expenses Can You Deduct? Whose Medical Expenses Can You Include?Yourself Spouse Dependent Decedent What Medical Expenses Are Includible?Insurance Premiums Meals and Lodging Transportation Disabled Dependent Care Expenses How Do You Treat Reimbursements?Insurance Reimbursement Damages for Personal Injuries How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return?What Tax Form Do You Use? Impairment-Related Work Expenses Health Insurance Costs for Self-Employed Persons What's New Medical and dental expenses. Taxes free online  Beginning January 1, 2013, you can deduct only the part of your medical and dental expenses that exceed 10% of your adjusted gross income (AGI) (7. Taxes free online 5% if either you or your spouse is age 65 or older). Taxes free online Standard mileage rate. Taxes free online  The standard mileage rate allowed for operating expenses for a car when you use it for medical reasons is 24 cents per mile. Taxes free online See Transportation under What Medical Expenses Are Includible. Taxes free online Introduction This chapter will help you determine the following. Taxes free online What medical expenses are. Taxes free online What expenses you can include this year. Taxes free online How much of the expenses you can deduct. Taxes free online Whose medical expenses you can include. Taxes free online What medical expenses are includible. Taxes free online How to treat reimbursements. Taxes free online How to report the deduction on your tax return. Taxes free online How to report impairment-related work expenses. Taxes free online How to report health insurance costs if you are self-employed. Taxes free online Useful Items - You may want to see: Publications 502 Medical and Dental Expenses 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions What Are Medical Expenses? Medical expenses are the costs of diagnosis, cure, mitigation, treatment, or prevention of disease, and the costs for treatments affecting any part or function of the body. Taxes free online These expenses include payments for legal medical services rendered by physicians, surgeons, dentists, and other medical practitioners. Taxes free online They include the costs of equipment, supplies, and diagnostic devices needed for these purposes. Taxes free online Medical care expenses must be primarily to alleviate or prevent a physical or mental defect or illness. Taxes free online They do not include expenses that are merely beneficial to general health, such as vitamins or a vacation. Taxes free online Medical expenses include the premiums you pay for insurance that covers the expenses of medical care, and the amounts you pay for transportation to get medical care. Taxes free online Medical expenses also include amounts paid for qualified long-term care services and limited amounts paid for any qualified long-term care insurance contract. Taxes free online What Expenses Can You Include This Year? You can include only the medical and dental expenses you paid this year, regardless of when the services were provided. Taxes free online If you pay medical expenses by check, the day you mail or deliver the check generally is the date of payment. Taxes free online If you use a “pay-by-phone” or “online” account to pay your medical expenses, the date reported on the statement of the financial institution showing when payment was made is the date of payment. Taxes free online If you use a credit card, include medical expenses you charge to your credit card in the year the charge is made, not when you actually pay the amount charged. Taxes free online Separate returns. Taxes free online   If you and your spouse live in a noncommunity property state and file separate returns, each of you can include only the medical expenses each actually paid. Taxes free online Any medical expenses paid out of a joint checking account in which you and your spouse have the same interest are considered to have been paid equally by each of you, unless you can show otherwise. Taxes free online Community property states. Taxes free online   If you and your spouse live in a community property state and file separate returns, or are registered domestic partners in Nevada, Washington, or California, any medical expenses paid out of community funds are divided equally. Taxes free online Each of you should include half the expenses. Taxes free online If medical expenses are paid out of the separate funds of one individual, only the individual who paid the medical expenses can include them. Taxes free online If you live in a community property state, and are not filing a joint return, see Publication 555, Community Property. Taxes free online How Much of the Expenses Can You Deduct? Generally, you can deduct on Schedule A (Form 1040) only the amount of your medical and dental expenses that is more than 10% of your AGI (7. Taxes free online 5% of your AGI if either you or your spouse is age 65 or older)(Form 1040, line 38). Taxes free online Example. Taxes free online You are unmarried and under age 65 and your AGI is $40,000, 10% of which is $4,000. Taxes free online You paid medical expenses of $2,500. Taxes free online You cannot deduct any of your medical expenses because they are not more than 10% of your AGI. Taxes free online Whose Medical Expenses Can You Include? You can generally include medical expenses you pay for yourself, as well as those you pay for someone who was your spouse or your dependent either when the services were provided or when you paid for them. Taxes free online There are different rules for decedents and for individuals who are the subject of multiple support agreements. Taxes free online See Support claimed under a multiple support agreement , later. Taxes free online Yourself You can include medical expenses you paid for yourself. Taxes free online Spouse You can include medical expenses you paid for your spouse. Taxes free online To include these expenses, you must have been married either at the time your spouse received the medical services or at the time you paid the medical expenses. Taxes free online Example 1. Taxes free online Mary received medical treatment before she married Bill. Taxes free online Bill paid for the treatment after they married. Taxes free online Bill can include these expenses in figuring his medical expense deduction even if Bill and Mary file separate returns. Taxes free online If Mary had paid the expenses, Bill could not include Mary's expenses in his separate return. Taxes free online Mary would include the amounts she paid during the year in her separate return. Taxes free online If they filed a joint return, the medical expenses both paid during the year would be used to figure their medical expense deduction. Taxes free online Example 2. Taxes free online This year, John paid medical expenses for his wife Louise, who died last year. Taxes free online John married Belle this year and they file a joint return. Taxes free online Because John was married to Louise when she received the medical services, he can include those expenses in figuring his medical expense deduction for this year. Taxes free online Dependent You can include medical expenses you paid for your dependent. Taxes free online For you to include these expenses, the person must have been your dependent either at the time the medical services were provided or at the time you paid the expenses. Taxes free online A person generally qualifies as your dependent for purposes of the medical expense deduction if both of the following requirements are met. Taxes free online The person was a qualifying child (defined later) or a qualifying relative (defined later), and The person was a U. Taxes free online S. Taxes free online citizen or national, or a resident of the United States, Canada, or Mexico. Taxes free online If your qualifying child was adopted, see Exception for adopted child , next. Taxes free online You can include medical expenses you paid for an individual that would have been your dependent except that: He or she received gross income of $3,900 or more in 2013, He or she filed a joint return for 2013, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. Taxes free online Exception for adopted child. Taxes free online   If you are a U. Taxes free online S. Taxes free online citizen or U. Taxes free online S. Taxes free online national and your adopted child lived with you as a member of your household for 2013, that child does not have to be a U. Taxes free online S. Taxes free online citizen or national or a resident of the United States, Canada, or Mexico. Taxes free online Qualifying Child A qualifying child is a child who: Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew), Was: Under age 19 at the end of 2013 and younger than you (or your spouse, if filing jointly), Under age 24 at the end of 2013, a full-time student, and younger than you (or your spouse, if filing jointly), or Any age and permanently and totally disabled, Lived with you for more than half of 2013, Did not provide over half of his or her own support for 2013, and Did not file a joint return, or, if he or she did, it was only to claim a refund. Taxes free online Adopted child. Taxes free online   A legally adopted child is treated as your own child. Taxes free online This includes a child lawfully placed with you for legal adoption. Taxes free online   You can include medical expenses that you paid for a child before adoption if the child qualified as your dependent when the medical services were provided or when the expenses were paid. Taxes free online   If you pay back an adoption agency or other persons for medical expenses they paid under an agreement with you, you are treated as having paid those expenses provided you clearly substantiate that the payment is directly attributable to the medical care of the child. Taxes free online   But if you pay the agency or other person for medical care that was provided and paid for before adoption negotiations began, you cannot include them as medical expenses. Taxes free online    You may be able to take an adoption credit for other expenses related to an adoption. Taxes free online See the Instructions for Form 8839, Qualified Adoption Expenses, for more information. Taxes free online Child of divorced or separated parents. Taxes free online   For purposes of the medical and dental expenses deduction, a child of divorced or separated parents can be treated as a dependent of both parents. Taxes free online Each parent can include the medical expenses he or she pays for the child, even if the other parent claims the child's dependency exemption, if: The child is in the custody of one or both parents for more than half the year, The child receives over half of his or her support during the year from his or her parents, and The child's parents: Are divorced or legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, Are separated under a written separation agreement, or Live apart at all times during the last 6 months of the year. Taxes free online This does not apply if the child's exemption is being claimed under a multiple support agreement (discussed later). Taxes free online Qualifying Relative A qualifying relative is a person: Who is your: Son, daughter, stepchild, foster child, or a descendant of any of them (for example, your grandchild), Brother, sister, half brother, half sister, or a son or daughter of either of them, Father, mother, or an ancestor or sibling of either of them (for example, your grandmother, grandfather, aunt, or uncle), Stepbrother, stepsister, stepfather, stepmother, son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law, or Any other person (other than your spouse) who lived with you all year as a member of your household if your relationship did not violate local law, Who was not a qualifying child (see Qualifying Child earlier) of any other person for 2013, and For whom you provided over half of the support in 2013. Taxes free online But see Child of divorced or separated parents , earlier, and Support claimed under a multiple support agreement, next. Taxes free online Support claimed under a multiple support agreement. Taxes free online   If you are considered to have provided more than half of a qualifying relative's support under a multiple support agreement, you can include medical expenses you pay for that person. Taxes free online A multiple support agreement is used when two or more people provide more than half of a person's support, but no one alone provides more than half. Taxes free online   Any medical expenses paid by others who joined you in the agreement cannot be included as medical expenses by anyone. Taxes free online However, you can include the entire unreimbursed amount you paid for medical expenses. Taxes free online Example. Taxes free online You and your three brothers each provide one-fourth of your mother's total support. Taxes free online Under a multiple support agreement, you treat your mother as your dependent. Taxes free online You paid all of her medical expenses. Taxes free online Your brothers reimbursed you for three-fourths of these expenses. Taxes free online In figuring your medical expense deduction, you can include only one-fourth of your mother's medical expenses. Taxes free online Your brothers cannot include any part of the expenses. Taxes free online However, if you and your brothers share the nonmedical support items and you separately pay all of your mother's medical expenses, you can include the unreimbursed amount you paid for her medical expenses in your medical expenses. Taxes free online Decedent Medical expenses paid before death by the decedent are included in figuring any deduction for medical and dental expenses on the decedent's final income tax return. Taxes free online This includes expenses for the decedent's spouse and dependents as well as for the decedent. Taxes free online The survivor or personal representative of a decedent can choose to treat certain expenses paid by the decedent's estate for the decedent's medical care as paid by the decedent at the time the medical services were provided. Taxes free online The expenses must be paid within the 1-year period beginning with the day after the date of death. Taxes free online If you are the survivor or personal representative making this choice, you must attach a statement to the decedent's Form 1040 (or the decedent's amended return, Form 1040X) saying that the expenses have not been and will not be claimed on the estate tax return. Taxes free online Qualified medical expenses paid before death by the decedent are not deductible if paid with a tax-free distribution from any Archer MSA, Medicare Advantage MSA, or health savings account. Taxes free online Amended returns and claims for refund are discussed in chapter 1. Taxes free online What if you pay medical expenses of a deceased spouse or dependent?   If you paid medical expenses for your deceased spouse or dependent, include them as medical expenses on your Form 1040 in the year paid, whether they are paid before or after the decedent's death. Taxes free online The expenses can be included if the person was your spouse or dependent either at the time the medical services were provided or at the time you paid the expenses. Taxes free online What Medical Expenses Are Includible? Use Table 21-1, later, as a guide to determine which medical and dental expenses you can include on Schedule A (Form 1040). Taxes free online This table does not include all possible medical expenses. Taxes free online To determine if an expense not listed can be included in figuring your medical expense deduction, see What Are Medical Expenses , earlier. Taxes free online Insurance Premiums You can include in medical expenses insurance premiums you pay for policies that cover medical care. Taxes free online Medical care policies can provide payment for treatment that includes: Hospitalization, surgical services, X-rays, Prescription drugs and insulin, Dental care, Replacement of lost or damaged contact lenses, and Long-term care (subject to additional limitations). Taxes free online See Qualified Long-Term Care Insurance Contracts in Publication 502. Taxes free online If you have a policy that provides payments for other than medical care, you can include the premiums for the medical care part of the policy if the charge for the medical part is reasonable. Taxes free online The cost of the medical part must be separately stated in the insurance contract or given to you in a separate statement. Taxes free online Note. Taxes free online When figuring the amount of insurance premiums you can include in medical expenses on Schedule A, do not include any health coverage tax credit advance payments shown in box 1 of Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. Taxes free online Also, do not include insurance premiums attributable to a nondependent child under age 27 if your premiums increased as a result of adding this child to your policy. Taxes free online Employer-sponsored health insurance plan. Taxes free online   Do not include in your medical and dental expenses any insurance premiums paid by an employer-sponsored health insurance plan unless the premiums are included in box 1 of your Form W-2. Taxes free online Also, do not include any other medical and dental expenses paid by the plan unless the amount paid is included in box 1 of your Form W-2. Taxes free online Example. Taxes free online You are a federal employee participating in the premium conversion plan of the Federal Employee Health Benefits (FEHB) program. Taxes free online Your share of the FEHB premium is paid by making a pre-tax reduction in your salary. Taxes free online Because you are an employee whose insurance premiums are paid with money that is never included in your gross income, you cannot deduct the premiums paid with that money. Taxes free online Long-term care services. Taxes free online   Contributions made by your employer to provide coverage for qualified long-term care services under a flexible spending or similar arrangement must be included in your income. Taxes free online This amount will be reported as wages in box 1 of your Form W-2. Taxes free online Health reimbursement arrangement (HRA). Taxes free online   If you have medical expenses that are reimbursed by a health reimbursement arrangement, you cannot include those expenses in your medical expenses. Taxes free online This is because an HRA is funded solely by the employer. Taxes free online Retired public safety officers. Taxes free online   If you are a retired public safety officer, do not include as medical expenses any health or long-term care premiums that you elected to have paid with tax-free distributions from your retirement plan. Taxes free online This applies only to distributions that would otherwise be included in income. Taxes free online Medicare A. Taxes free online   If you are covered under social security (or if you are a government employee who paid Medicare tax), you are enrolled in Medicare A. Taxes free online The payroll tax paid for Medicare A is not a medical expense. Taxes free online   If you are not covered under social security (or were not a government employee who paid Medicare tax), you can voluntarily enroll in Medicare A. Taxes free online In this situation you can include the premiums you paid for Medicare A as a medical expense. Taxes free online Medicare B. Taxes free online   Medicare B is supplemental medical insurance. Taxes free online Premiums you pay for Medicare B are a medical expense. Taxes free online Check the information you received from the Social Security Administration to find out your premium. Taxes free online Medicare D. Taxes free online    Medicare D is a voluntary prescription drug insurance program for persons with Medicare A or B. Taxes free online You can include as a medical expense premiums you pay for Medicare D. Taxes free online Prepaid insurance premiums. Taxes free online   Premiums you pay before you are age 65 for insurance for medical care for yourself, your spouse, or your dependents after you reach age 65 are medical care expenses in the year paid if they are: Payable in equal yearly installments, or more often, and Payable for at least 10 years, or until you reach age 65 (but not for less than 5 years). Taxes free online Unused sick leave used to pay premiums. Taxes free online   You must include in gross income cash payments you receive at the time of retirement for unused sick leave. Taxes free online You also must include in gross income the value of unused sick leave that, at your option, your employer applies to the cost of your continuing participation in your employer's health plan after you retire. Taxes free online You can include this cost of continuing participation in the health plan as a medical expense. Taxes free online   If you participate in a health plan where your employer automatically applies the value of unused sick leave to the cost of your continuing participation in the health plan (and you do not have the option to receive cash), do not include the value of the unused sick leave in gross income. Taxes free online You cannot include this cost of continuing participation in that health plan as a medical expense. Taxes free online Table 21-1. Taxes free online Medical and Dental Expenses Checklist. Taxes free online See Publication 502 for more information about these and other expenses. Taxes free online You can include: You cannot include: Bandages Birth control pills prescribed by your doctor Body scan Braille books Breast pump and supplies Capital expenses for equipment or improvements to your home needed for medical care (see the worksheet in Publication 502) Diagnostic devices Expenses of an organ donor Eye surgery—to promote the correct function of the eye Fertility enhancement, certain procedures Guide dogs or other animals aiding the blind, deaf, and disabled Hospital services fees (lab work, therapy, nursing services, surgery, etc. Taxes free online ) Lead-based paint removal Legal abortion Legal operation to prevent having children such as a vasectomy or tubal ligation Long-term care contracts, qualified Meals and lodging provided by a hospital during medical treatment Medical services fees (from doctors, dentists, surgeons, specialists, and other medical practitioners) Medicare Part D premiums Medical and hospital insurance premiums Nursing services Oxygen equipment and oxygen Part of life-care fee paid to retirement home designated for medical care Physical examination Pregnancy test kit Prescription medicines (prescribed by a doctor) and insulin Psychiatric and psychological treatment Social security tax, Medicare tax, FUTA, and state employment tax for worker providing medical care (see Wages for nursing services, below) Special items (artificial limbs, false teeth, eye-glasses, contact lenses, hearing aids, crutches, wheelchair, etc. Taxes free online ) Special education for mentally or physically disabled persons Stop-smoking programs Transportation for needed medical care Treatment at a drug or alcohol center (includes meals and lodging provided by the center) Wages for nursing services Weight-loss, certain expenses for obesity Baby sitting and childcare Bottled water Contributions to Archer MSAs (see Publication 969) Diaper service Expenses for your general health (even if following your doctor's advice) such as— —Health club dues —Household help (even if recommended by a doctor) —Social activities, such as dancing or swimming lessons —Trip for general health improvement Flexible spending account reimbursements for medical expenses (if contributions were on a pre-tax basis) Funeral, burial, or cremation expenses Health savings account payments for medical expenses Illegal operation, treatment, or medicine Life insurance or income protection policies, or policies providing payment for loss of life, limb, sight, etc. Taxes free online Maternity clothes Medical insurance included in a car insurance policy covering all persons injured in or by your car Medicine you buy without a prescription Nursing care for a healthy baby Prescription drugs you brought in (or ordered shipped) from another country, in most cases Nutritional supplements, vitamins, herbal supplements, “natural medicines,” etc. Taxes free online , unless recommended by a medical practitioner as a treatment for a specific medical condition diagnosed by a physician Surgery for purely cosmetic reasons Toothpaste, toiletries, cosmetics, etc. Taxes free online Teeth whitening Weight-loss expenses not for the treatment of obesity or other disease Meals and Lodging You can include in medical expenses the cost of meals and lodging at a hospital or similar institution if a principal reason for being there is to get medical care. Taxes free online See Nursing home , later. Taxes free online You may be able to include in medical expenses the cost of lodging not provided in a hospital or similar institution. Taxes free online You can include the cost of such lodging while away from home if all of the following requirements are met. Taxes free online The lodging is primarily for and essential to medical care. Taxes free online The medical care is provided by a doctor in a licensed hospital or in a medical care facility related to, or the equivalent of, a licensed hospital. Taxes free online The lodging is not lavish or extravagant under the circumstances. Taxes free online There is no significant element of personal pleasure, recreation, or vacation in the travel away from home. Taxes free online The amount you include in medical expenses for lodging cannot be more than $50 for each night for each person. Taxes free online You can include lodging for a person traveling with the person receiving the medical care. Taxes free online For example, if a parent is traveling with a sick child, up to $100 per night can be included as a medical expense for lodging. Taxes free online Meals are not included. Taxes free online Nursing home. Taxes free online   You can include in medical expenses the cost of medical care in a nursing home, home for the aged, or similar institution, for yourself, your spouse, or your dependents. Taxes free online This includes the cost of meals and lodging in the home if a principal reason for being there is to get medical care. Taxes free online   Do not include the cost of meals and lodging if the reason for being in the home is personal. Taxes free online You can, however, include in medical expenses the part of the cost that is for medical or nursing care. Taxes free online Transportation Include in medical expenses amounts paid for transportation primarily for, and essential to, medical care. Taxes free online You can include: Bus, taxi, train, or plane fares, or ambulance service, Transportation expenses of a parent who must go with a child who needs medical care, Transportation expenses of a nurse or other person who can give injections, medications, or other treatment required by a patient who is traveling to get medical care and is unable to travel alone, and Transportation expenses for regular visits to see a mentally ill dependent, if these visits are recommended as a part of treatment. Taxes free online Car expenses. Taxes free online   You can include out-of-pocket expenses, such as the cost of gas and oil, when you use your car for medical reasons. Taxes free online You cannot include depreciation, insurance, general repair, or maintenance expenses. Taxes free online   If you do not want to use your actual expenses for 2013, you can use the standard medical mileage rate of 24 cents per mile. Taxes free online    You can also include parking fees and tolls. Taxes free online You can add these fees and tolls to your medical expenses whether you use actual expenses or use the standard mileage rate. Taxes free online Example. Taxes free online In 2013, Bill Jones drove 2,800 miles for medical reasons. Taxes free online He spent $500 for gas, $30 for oil, and $100 for tolls and parking. Taxes free online He wants to figure the amount he can include in medical expenses both ways to see which gives him the greater deduction. Taxes free online He figures the actual expenses first. Taxes free online He adds the $500 for gas, the $30 for oil, and the $100 for tolls and parking for a total of $630. Taxes free online He then figures the standard mileage amount. Taxes free online He multiplies 2,800 miles by 24 cents a mile for a total of $672. Taxes free online He then adds the $100 tolls and parking for a total of $772. Taxes free online Bill includes the $772 of car expenses with his other medical expenses for the year because the $772 is more than the $630 he figured using actual expenses. Taxes free online Transportation expenses you cannot include. Taxes free online   You cannot include in medical expenses the cost of transportation in the following situations. Taxes free online Going to and from work, even if your condition requires an unusual means of transportation. Taxes free online Travel for purely personal reasons to another city for an operation or other medical care. Taxes free online Travel that is merely for the general improvement of one's health. Taxes free online The costs of operating a specially equipped car for other than medical reasons. Taxes free online Disabled Dependent Care Expenses Some disabled dependent care expenses may qualify as either: Medical expenses, or Work-related expenses for purposes of taking a credit for dependent care. Taxes free online (See chapter 32 and Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. Taxes free online ) You can choose to apply them either way as long as you do not use the same expenses to claim both a credit and a medical expense deduction. Taxes free online How Do You Treat Reimbursements? You can include in medical expenses only those amounts paid during the taxable year for which you received no insurance or other reimbursement. Taxes free online Insurance Reimbursement You must reduce your total medical expenses for the year by all reimbursements for medical expenses that you receive from insurance or other sources during the year. Taxes free online This includes payments from Medicare. Taxes free online Even if a policy provides reimbursement for only certain specific medical expenses, you must use amounts you receive from that policy to reduce your total medical expenses, including those it does not reimburse. Taxes free online Example. Taxes free online You have insurance policies that cover your hospital and doctors' bills but not your nursing bills. Taxes free online The insurance you receive for the hospital and doctors' bills is more than their charges. Taxes free online In figuring your medical deduction, you must reduce the total amount you spent for medical care by the total amount of insurance you received, even if the policies do not cover some of your medical expenses. Taxes free online Health reimbursement arrangement (HRA). Taxes free online   A health reimbursement arrangement is an employer-funded plan that reimburses employees for medical care expenses and allows unused amounts to be carried forward. Taxes free online An HRA is funded solely by the employer and the reimbursements for medical expenses, up to a maximum dollar amount for a coverage period, are not included in your income. Taxes free online Other reimbursements. Taxes free online   Generally, you do not reduce medical expenses by payments you receive for: Permanent loss or loss of use of a member or function of the body (loss of limb, sight, hearing, etc. Taxes free online ) or disfigurement to the extent the payment is based on the nature of the injury without regard to the amount of time lost from work, or Loss of earnings. Taxes free online   You must, however, reduce your medical expenses by any part of these payments that is designated for medical costs. Taxes free online See How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return , later. Taxes free online   For how to treat damages received for personal injury or sickness, see Damages for Personal Injuries , later. Taxes free online You do not have a medical deduction if you are reimbursed for all of your medical expenses for the year. Taxes free online Excess reimbursement. Taxes free online   If you are reimbursed more than your medical expenses, you may have to include the excess in income. Taxes free online You may want to use Figure 21-A to help you decide if any of your reimbursement is taxable. Taxes free online Premiums paid by you. Taxes free online   If you pay either the entire premium for your medical insurance or all of the costs of a plan similar to medical insurance and your insurance payments or other reimbursements are more than your total medical expenses for the year, you have an excess reimbursement. Taxes free online Generally, you do not include the excess reimbursement in your gross income. Taxes free online Premiums paid by you and your employer. Taxes free online   If both you and your employer contribute to your medical insurance plan and your employer's contributions are not included in your gross income, you must include in your gross income the part of your excess reimbursement that is from your employer's contribution. Taxes free online   See Publication 502 to figure the amount of the excess reimbursement you must include in gross income. Taxes free online Reimbursement in a later year. Taxes free online   If you are reimbursed in a later year for medical expenses you deducted in an earlier year, you generally must report the reimbursement as income up to the amount you previously deducted as medical expenses. Taxes free online   However, do not report as income the amount of reimbursement you received up to the amount of your medical deductions that did not reduce your tax for the earlier year. Taxes free online For more information about the recovery of an amount that you claimed as an itemized deduction in an earlier year, see Itemized Deduction Recoveries in chapter 12. Taxes free online Figure 21-A. Taxes free online Is Your Excess Medical Reimbursement Taxable? Please click here for the text description of the image. Taxes free online Figure 21-A. Taxes free online Is Your Excess Medical Reimbursement Taxable? Medical expenses not deducted. Taxes free online   If you did not deduct a medical expense in the year you paid it because your medical expenses were not more than 10% of your AGI (7. Taxes free online 5% of your AGI if either you or your spouse was age 65 or older), or because you did not itemize deductions, do not include the reimbursement up to the amount of the expense in income. Taxes free online However, if the reimbursement is more than the expense, see Excess reimbursement , earlier. Taxes free online Example. Taxes free online For 2013, you were unmarried and under age 65 and you had medical expenses of $500. Taxes free online You cannot deduct the $500 because it is less than 10% of your AGI. Taxes free online If, in a later year, you are reimbursed for any of the $500 in medical expenses, you do not include the amount reimbursed in your gross income. Taxes free online Damages for Personal Injuries If you receive an amount in settlement of a personal injury suit, part of that award may be for medical expenses that you deducted in an earlier year. Taxes free online If it is, you must include that part in your income in the year you receive it to the extent it reduced your taxable income in the earlier year. Taxes free online See Reimbursement in a Later Year , discussed under How Do You Treat Reimbursements, earlier. Taxes free online Future medical expenses. Taxes free online   If you receive an amount in settlement of a damage suit for personal injuries, part of that award may be for future medical expenses. Taxes free online If it is, you must reduce any future medical expenses for these injuries until the amount you received has been completely used. Taxes free online How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return? Once you have determined which medical expenses you can include, you figure and report the deduction on your tax return. Taxes free online What Tax Form Do You Use? You figure your medical expense deduction on Schedule A (Form 1040). Taxes free online You cannot claim medical expenses on Form 1040A or Form 1040EZ. Taxes free online If you need more information on itemized deductions or you are not sure if you can itemize, see chapter 20. Taxes free online Enter the amount you paid for medical and dental expenses on Schedule A (Form 1040). Taxes free online This should be your expenses that were not reimbursed by insurance or any other sources. Taxes free online Generally, you can deduct only the amount of your medical and dental expenses that is more than 10% of your AGI (7. Taxes free online 5% if either you or your spouse was age 65 or older) shown on line 38, Form 1040. Taxes free online Impairment-Related Work Expenses If you are a person with a disability, you can take a business deduction for expenses that are necessary for you to be able to work. Taxes free online If you take a business deduction for impairment-related work expenses, do not take a medical deduction for the same expenses. Taxes free online You have a disability if you have: A physical or mental disability (for example, blindness or deafness) that functionally limits your being employed, or A physical or mental impairment (for example, a sight or hearing impairment) that substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, or working. Taxes free online Impairment-related expenses defined. Taxes free online   Impairment-related expenses are those ordinary and necessary business expenses that are: Necessary for you to do your work satisfactorily, For goods and services not required or used, other than incidentally, in your personal activities, and Not specifically covered under other income tax laws. Taxes free online Where to report. Taxes free online   If you are self-employed, deduct the business expenses on the appropriate form (Schedule C, C-EZ, E, or F) used to report your business income and expenses. Taxes free online   If you are an employee, complete Form 2106, Employee Business Expenses, or Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses. Taxes free online Enter on Schedule A (Form 1040), that part of the amount on Form 2106, or Form 2106-EZ, that is related to your impairment. Taxes free online Enter the amount that is unrelated to your impairment also on Schedule A (Form 1040). Taxes free online Your impairment-related work expenses are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to other employee business expenses. Taxes free online Example. Taxes free online You are blind. Taxes free online You must use a reader to do your work. Taxes free online You use the reader both during your regular working hours at your place of work and outside your regular working hours away from your place of work. Taxes free online The reader's services are only for your work. Taxes free online You can deduct your expenses for the reader as business expenses. Taxes free online Health Insurance Costs for Self-Employed Persons If you were self-employed and had a net profit for the year, you may be able to deduct, as an adjustment to income, amounts paid for medical and qualified long-term care insurance on behalf of yourself, your spouse, your dependents, and, your children who were under age 27 at the end of 2013. Taxes free online For this purpose, you were self-employed if you were a general partner (or a limited partner receiving guaranteed payments) or you received wages from an S corporation in which you were more than a 2% shareholder. Taxes free online The insurance plan must be established under your trade or business and the deduction cannot be more than your earned income from that trade or business. Taxes free online You cannot deduct payments for medical insurance for any month in which you were eligible to participate in a health plan subsidized by your employer, your spouse's employer, or, an employer of your dependent or your child under age 27 at the end of 2013. Taxes free online You cannot deduct payments for a qualified long-term care insurance contract for any month in which you were eligible to participate in a long-term care insurance plan subsidized by your employer or your spouse's employer. Taxes free online If you qualify to take the deduction, use the Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet in the Form 1040 instructions to figure the amount you can deduct. Taxes free online But if any of the following applies, do not use that worksheet. Taxes free online You had more than one source of income subject to self-employment tax. Taxes free online You file Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. Taxes free online You are using amounts paid for qualified long-term care insurance to figure the deduction. Taxes free online If you cannot use the worksheet in the Form 1040 instructions, use the worksheet in Publication 535, Business Expenses, to figure your deduction. Taxes free online Note. Taxes free online When figuring the amount you can deduct for insurance premiums, do not include any advance payments shown on Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. Taxes free online If you are claiming the health coverage tax credit, subtract the amount shown on Form 8885, from the total insurance premiums you paid. Taxes free online Do not include amounts paid for health insurance coverage with retirement plan distributions that were tax-free because you are a retired public safety officer. Taxes free online Where to report. Taxes free online    You take this deduction on Form 1040. Taxes free online If you itemize your deductions and do not claim 100% of your self-employed health insurance on Form 1040, you can generally include any remaining premiums with all other medical expenses on Schedule A (Form 1040), subject to the 10% limit (7. Taxes free online 5% if either you or your spouse was age 65 or older). Taxes free online See Self-Employed Health Insurance Deduction in chapter 6 of Publication 535, Business Expenses, and Medical and Dental Expenses in the Instructions for Schedule A (Form 1040), for more information. 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