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Turbo state tax free 12. Turbo state tax free   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Turbo state tax free Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Turbo state tax free Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Turbo state tax free Método 2. Turbo state tax free RegalíasAgotamiento. Turbo state tax free Carbón y mineral de hierro. Turbo state tax free Venta de participación de bienes. Turbo state tax free Parte de una futura producción vendida. Turbo state tax free Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Turbo state tax free Programa gubernamental. Turbo state tax free Reintegro de compensación por desempleo. Turbo state tax free Retención de impuestos. Turbo state tax free Reintegro de beneficios. Turbo state tax free Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Turbo state tax free Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Turbo state tax free Medidas de ahorro de energía. Turbo state tax free Unidad habitable. Turbo state tax free Ingreso actual que se requiere distribuir. Turbo state tax free Ingreso actual que no se requiere distribuir. Turbo state tax free Cómo hacer la declaración. Turbo state tax free Pérdidas. Turbo state tax free Fideicomiso de un cesionario. Turbo state tax free Remuneración para personas que no son empleados. Turbo state tax free Director de una sociedad anónima. Turbo state tax free Representante personal. Turbo state tax free Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Turbo state tax free Notario público. Turbo state tax free Funcionario de distrito electoral. Turbo state tax free Pagos por complejidad del cuidado. Turbo state tax free Mantenimiento del espacio en el hogar. Turbo state tax free Declaración de pagos sujetos a impuestos. Turbo state tax free Loterías y rifas. Turbo state tax free Formulario W-2G. Turbo state tax free Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Turbo state tax free Pensión o arreglo IRA heredado. Turbo state tax free Recompensas o bonificaciones para empleados. Turbo state tax free Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Turbo state tax free Pago por servicios. Turbo state tax free Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Turbo state tax free Premios. Turbo state tax free Indemnización por huelga y cierre patronal. Turbo state tax free Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Turbo state tax free No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Turbo state tax free Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Turbo state tax free El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Turbo state tax free El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Turbo state tax free Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Turbo state tax free Deudas canceladas. Turbo state tax free Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Turbo state tax free Fondos procedentes del seguro de vida. Turbo state tax free Ingresos de sociedades colectivas. Turbo state tax free Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Turbo state tax free Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Turbo state tax free Alquileres de bienes muebles. Turbo state tax free Reintegros. Turbo state tax free Regalías. Turbo state tax free Beneficios por desempleo. Turbo state tax free Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Turbo state tax free A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Turbo state tax free Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Turbo state tax free Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Turbo state tax free Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Turbo state tax free Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Turbo state tax free Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Turbo state tax free Ejemplo 1. Turbo state tax free Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Turbo state tax free Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Turbo state tax free Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Turbo state tax free Ejemplo 2. Turbo state tax free Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Turbo state tax free El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Turbo state tax free El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Turbo state tax free El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Turbo state tax free Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Turbo state tax free Ejemplo 3. Turbo state tax free Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Turbo state tax free A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Turbo state tax free Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Turbo state tax free Formulario 1099-B por trueque. Turbo state tax free   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Turbo state tax free Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Turbo state tax free El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Turbo state tax free Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Turbo state tax free No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Turbo state tax free Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Turbo state tax free Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Turbo state tax free Formulario 1099-C. Turbo state tax free   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Turbo state tax free La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Turbo state tax free Intereses incluidos en una deuda cancelada. Turbo state tax free   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Turbo state tax free El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Turbo state tax free Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Turbo state tax free   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Turbo state tax free Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Turbo state tax free Préstamo hipotecario con descuento. Turbo state tax free   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Turbo state tax free Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Turbo state tax free Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Turbo state tax free   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Turbo state tax free A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Turbo state tax free Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Turbo state tax free Vea Deuda excluida , más adelante. Turbo state tax free   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Turbo state tax free Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Turbo state tax free Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Turbo state tax free   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Turbo state tax free Deuda de accionistas. Turbo state tax free   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Turbo state tax free Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Turbo state tax free   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Turbo state tax free Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Turbo state tax free Reintegro de deuda cancelada. Turbo state tax free   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Turbo state tax free Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Turbo state tax free S. Turbo state tax free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Turbo state tax free Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Turbo state tax free Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Turbo state tax free Éstas se explican a continuación. Turbo state tax free Préstamos para estudiantes. Turbo state tax free   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Turbo state tax free   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Turbo state tax free Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Turbo state tax free   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Turbo state tax free Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Turbo state tax free   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Turbo state tax free    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Turbo state tax free Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Turbo state tax free Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Turbo state tax free Deuda deducible. Turbo state tax free   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Turbo state tax free Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Turbo state tax free Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Turbo state tax free Precio reducido después de la compra. Turbo state tax free   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Turbo state tax free La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Turbo state tax free Deuda excluida. Turbo state tax free   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Turbo state tax free Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Turbo state tax free La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Turbo state tax free Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Turbo state tax free Consulte la Publicación 908, en inglés. Turbo state tax free La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Turbo state tax free Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Turbo state tax free La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Turbo state tax free Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Turbo state tax free La cancelación es un regalo (donación). Turbo state tax free La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Turbo state tax free Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Turbo state tax free Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Turbo state tax free Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Turbo state tax free Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Turbo state tax free Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Turbo state tax free Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Turbo state tax free Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Turbo state tax free Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Turbo state tax free Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Turbo state tax free Pagos no recibidos a plazos. Turbo state tax free   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Turbo state tax free Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Turbo state tax free Pagos recibidos a plazos. Turbo state tax free   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Turbo state tax free   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Turbo state tax free Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Turbo state tax free Cónyuge sobreviviente. Turbo state tax free   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Turbo state tax free Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Turbo state tax free Rescate de póliza a cambio de efectivo. Turbo state tax free   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Turbo state tax free En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Turbo state tax free    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Turbo state tax free Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Turbo state tax free Información adicional. Turbo state tax free   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Turbo state tax free Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Turbo state tax free Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Turbo state tax free Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Turbo state tax free Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Turbo state tax free Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Turbo state tax free Acuerdos viáticos. Turbo state tax free   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Turbo state tax free Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Turbo state tax free Exclusión por enfermedad mortal. Turbo state tax free    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Turbo state tax free Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Turbo state tax free Exclusión por enfermedad crónica. Turbo state tax free    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Turbo state tax free Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Turbo state tax free Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Turbo state tax free Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Turbo state tax free Excepción. Turbo state tax free   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Turbo state tax free Formulario 8853. Turbo state tax free   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Turbo state tax free No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Turbo state tax free Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Turbo state tax free Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Turbo state tax free Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Turbo state tax free Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Turbo state tax free El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Turbo state tax free Anexo K-1 (Formulario 1065). Turbo state tax free    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Turbo state tax free S. Turbo state tax free Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Turbo state tax free Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Turbo state tax free Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Turbo state tax free Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Turbo state tax free Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Turbo state tax free Empresa conjunta que reúne los requisitos. Turbo state tax free   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Turbo state tax free Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Turbo state tax free Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Turbo state tax free Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Turbo state tax free En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Turbo state tax free Anexo K-1 (Formulario 1120S). Turbo state tax free   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Turbo state tax free S. Turbo state tax free Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Turbo state tax free Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Turbo state tax free Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Turbo state tax free Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Turbo state tax free Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Turbo state tax free Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Turbo state tax free Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Turbo state tax free También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Turbo state tax free Regla de beneficios tributarios. Turbo state tax free   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Turbo state tax free Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Turbo state tax free Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Turbo state tax free Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Turbo state tax free   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Turbo state tax free Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Turbo state tax free   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Turbo state tax free El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Turbo state tax free El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Turbo state tax free Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Turbo state tax free Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Turbo state tax free   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Turbo state tax free Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Turbo state tax free Reembolso de intereses hipotecarios. Turbo state tax free    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Turbo state tax free No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Turbo state tax free Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Turbo state tax free Intereses sobre la recuperación. Turbo state tax free   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Turbo state tax free Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Turbo state tax free Recuperación y gastos en el mismo año. Turbo state tax free   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Turbo state tax free Recuperación de 2 años o más. Turbo state tax free   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Turbo state tax free Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Turbo state tax free Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Turbo state tax free Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Turbo state tax free Dónde hacer la declaración. Turbo state tax free   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Turbo state tax free Límite de deducción estándar. Turbo state tax free   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Turbo state tax free Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Turbo state tax free Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Turbo state tax free Ejemplo. Turbo state tax free Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Turbo state tax free Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Turbo state tax free Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Turbo state tax free En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Turbo state tax free La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Turbo state tax free El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Turbo state tax free Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free Deducción estándar para años anteriores. Turbo state tax free   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Turbo state tax free Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Turbo state tax free Ejemplo. Turbo state tax free Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Turbo state tax free Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Turbo state tax free La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Turbo state tax free En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Turbo state tax free Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Turbo state tax free Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Turbo state tax free Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Turbo state tax free Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Turbo state tax free   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Turbo state tax free La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Turbo state tax free Ejemplo. Turbo state tax free En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Turbo state tax free De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Turbo state tax free 5% de sus ingresos brutos ajustados. Turbo state tax free Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Turbo state tax free En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Turbo state tax free La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Turbo state tax free Otras recuperaciones. Turbo state tax free   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Turbo state tax free Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Turbo state tax free En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Turbo state tax free Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Turbo state tax free Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Turbo state tax free    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Turbo state tax free Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Turbo state tax free Cómo declarar ingresos no comerciales. Turbo state tax free   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Turbo state tax free Cómo declarar gastos no comerciales. Turbo state tax free   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Turbo state tax free También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Turbo state tax free   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Turbo state tax free Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Turbo state tax free Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Turbo state tax free O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Turbo state tax free Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Turbo state tax free Tipo de deducción. Turbo state tax free   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Turbo state tax free Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Turbo state tax free Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Turbo state tax free Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Turbo state tax free Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Turbo state tax free Beneficios del Seguro Social reintegrados. Turbo state tax free   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Turbo state tax free Reintegro de $3,000 o menos. Turbo state tax free   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Turbo state tax free Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Turbo state tax free Reintegro superior a $3,000. Turbo state tax free   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Turbo state tax free Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Turbo state tax free Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Turbo state tax free Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Turbo state tax free Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Turbo state tax free Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Turbo state tax free Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Turbo state tax free Método 1. Turbo state tax free   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Turbo state tax free Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Turbo state tax free Método 2. Turbo state tax free   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Turbo state tax free Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Turbo state tax free Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Turbo state tax free Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Turbo state tax free Éste es el crédito. Turbo state tax free Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Turbo state tax free   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Turbo state tax free Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Turbo state tax free R. Turbo state tax free C. Turbo state tax free 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Turbo state tax free   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Turbo state tax free Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Turbo state tax free   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Turbo state tax free Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Turbo state tax free Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Turbo state tax free Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Turbo state tax free Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Turbo state tax free   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Turbo state tax free Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Turbo state tax free Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Turbo state tax free S. Turbo state tax free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Turbo state tax free Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Turbo state tax free Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Turbo state tax free En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Turbo state tax free Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Turbo state tax free , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Turbo state tax free Derechos de autor y patentes. Turbo state tax free   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Turbo state tax free Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Turbo state tax free Propiedades de petróleo, gas y minerales. Turbo state tax free   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Turbo state tax free Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Turbo state tax free , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Turbo state tax free Agotamiento. Turbo state tax free   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Turbo state tax free Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Turbo state tax free Carbón y mineral de hierro. Turbo state tax free   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Turbo state tax free Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Turbo state tax free Venta de participación de bienes. Turbo state tax free   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Turbo state tax free En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Turbo state tax free Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Turbo state tax free   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Turbo state tax free Parte de una futura producción vendida. Turbo state tax free   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Turbo state tax free No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Turbo state tax free   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Turbo state tax free Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Turbo state tax free Compensación por desempleo. Turbo state tax free    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Turbo state tax free Debe recibir un Formulario 1099-G. Turbo state tax free En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Turbo state tax free En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Turbo state tax free Tipos de compensación por desempleo. Turbo state tax free   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Turbo state tax free Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Turbo state tax free Beneficios del seguro estatal por desempleo. Turbo state tax free Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Turbo state tax free Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Turbo state tax free (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Turbo state tax free Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Turbo state tax free Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Turbo state tax free Ayuda para el desempleo según la Robert T. Turbo state tax free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Turbo state tax free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Turbo state tax free Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Turbo state tax free Programa gubernamental. Turbo state tax free   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Turbo state tax free Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Turbo state tax free Reintegro de compensación por desempleo. Turbo state tax free   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Turbo state tax free En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Turbo state tax free Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Turbo state tax free Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Turbo state tax free Retención de impuestos. Turbo state tax free   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Turbo state tax free Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Turbo state tax free Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Turbo state tax free    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Turbo state tax free Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Turbo state tax free Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Turbo state tax free Beneficios suplementarios de desempleo. Turbo state tax free   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Turbo state tax free Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Turbo state tax free Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Turbo state tax free Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Turbo state tax free Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Turbo state tax free Reintegro de beneficios. Turbo state tax free   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Turbo state tax free Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Turbo state tax free Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Turbo state tax free   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Turbo state tax free (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Turbo state tax free Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Turbo state tax free Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Turbo state tax free Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Turbo state tax free Fondo privado de desempleo. Turbo state tax free   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Turbo state tax free Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free Pagos por un sindicato. Turbo state tax free   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Turbo state tax free Salario anual garantizado. Turbo state tax free   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Turbo state tax free Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Turbo state tax free Empleados estatales. Turbo state tax free   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Turbo state tax free Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Turbo state tax free Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Turbo state tax free Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Turbo state tax free No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Turbo state tax free En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Turbo state tax free Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Turbo state tax free   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Turbo state tax free El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Turbo state tax free Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Turbo state tax free Personas incapacitadas. Turbo state tax free   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Turbo state tax free Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Turbo state tax free Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Turbo state tax free Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Turbo state tax free    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Turbo state tax free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Turbo state tax free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Turbo state tax free No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Turbo state tax free Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Turbo state tax free Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Turbo state tax free Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Turbo state tax free Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Turbo state tax free Pagos de asistencia en caso de desastres. Turbo state tax free   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Turbo state tax free Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Turbo state tax free Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Turbo state tax free La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Turbo state tax free   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Turbo state tax free   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Turbo state tax free Pagos para la mitigación de desastres. Turbo state tax free   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Turbo state tax free Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Turbo state tax free Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Turbo state tax free Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Turbo state tax free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Turbo state tax free Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Turbo state tax free   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Turbo state tax free Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Turbo state tax free   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Turbo state tax free Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Turbo state tax free   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Turbo state tax free Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Turbo state tax free Medicare. Turbo state tax free   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Turbo state tax free Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Turbo state tax free Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Turbo state tax free   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Turbo state tax free Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Turbo state tax free Programa de Nutrición para Ancianos. Turbo state tax free    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Turbo state tax free Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Turbo state tax free Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Turbo state tax free   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Turbo state tax free Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Turbo state tax free Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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Turbo state tax free Publication 15 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Electronic Filing and Payment Forms in Spanish Hiring New Employees Paying Wages, Pensions, or Annuities Information Returns Nonpayroll Income Tax Withholding Recordkeeping Change of Business Address or Responsible Party Private Delivery Services Telephone Help Ordering Employer Tax Forms and Publications Filing Addresses Dishonored Payments Photographs of Missing Children Calendar Introduction Future Developments For the latest information about developments related to Publication 15 (Circular E), such as legislation enacted after it was published, go to www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/pub15. Turbo state tax free What's New Social security and Medicare tax for 2014. Turbo state tax free  The social security tax rate is 6. Turbo state tax free 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Turbo state tax free The social security wage base limit is $117,000. Turbo state tax free The Medicare tax rate is 1. Turbo state tax free 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Turbo state tax free There is no wage base limit for Medicare tax. Turbo state tax free Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. Turbo state tax free Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. Turbo state tax free 2014 withholdng tables. Turbo state tax free  This publication includes the 2014 Percentage Method Tables and Wage Bracket Tables for Income Tax Withholding. Turbo state tax free Withholding allowance. Turbo state tax free  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. Turbo state tax free Voluntary withholding on dividends and other distributions by an Alaska Native Corporation (ANC). Turbo state tax free  A shareholder of an ANC may now request voluntary income tax withholding on dividends and other distributions paid by an ANC. Turbo state tax free A shareholder may request voluntary withholding by giving the ANC a completed Form W-4V, Voluntary Withholding Request. Turbo state tax free For more information see Notice 2013-77, 2013-50 I. Turbo state tax free R. Turbo state tax free B. Turbo state tax free 632, available at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/irb/2013-50_IRB/ar10. Turbo state tax free html. Turbo state tax free Change of responsible party. Turbo state tax free  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party — Business, to report the latest change to its responsible party. Turbo state tax free Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. Turbo state tax free If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. Turbo state tax free For a definition of “responsible party,” see the Form 8822-B instructions. Turbo state tax free Same-sex marriage. Turbo state tax free  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Turbo state tax free For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. Turbo state tax free R. Turbo state tax free B. Turbo state tax free 201, available at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Turbo state tax free html. Turbo state tax free Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refunds or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. Turbo state tax free Notice 2013-61, 2013-44 I. Turbo state tax free R. Turbo state tax free B. Turbo state tax free 432, is available at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Turbo state tax free html. Turbo state tax free Reminders Additional Medicare Tax withholding. Turbo state tax free  In addition to withholding Medicare tax at 1. Turbo state tax free 45%, you must withhold a 0. Turbo state tax free 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Turbo state tax free You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Turbo state tax free Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Turbo state tax free There is no employer share of Additional Medicare Tax. Turbo state tax free All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Turbo state tax free For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments , in section 15. Turbo state tax free For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Turbo state tax free gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Turbo state tax free Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. Turbo state tax free  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who began work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. Turbo state tax free Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. Turbo state tax free For more information, visit IRS. Turbo state tax free gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. Turbo state tax free Outsourcing payroll duties. Turbo state tax free  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. Turbo state tax free The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. Turbo state tax free If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. Turbo state tax free gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. Turbo state tax free COBRA premium assistance credit. Turbo state tax free  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. Turbo state tax free See COBRA premium assistance credit under Introduction. Turbo state tax free Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. Turbo state tax free  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. Turbo state tax free Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Turbo state tax free If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Turbo state tax free Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. Turbo state tax free EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Turbo state tax free Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. Turbo state tax free For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 11. Turbo state tax free To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. Turbo state tax free eftps. Turbo state tax free gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Turbo state tax free Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. Turbo state tax free You must receive written notice from the IRS to file Form 944. Turbo state tax free  If you have been filing Forms 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return (or Forms 941-SS, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the U. Turbo state tax free S. Turbo state tax free Virgin Islands, or Formularios 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono), and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941, you must contact the IRS to request to file Form 944. Turbo state tax free You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941 before you may file this form. Turbo state tax free For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. Turbo state tax free gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Turbo state tax free Employers can request to file Forms 941 instead of Form 944. Turbo state tax free  If you received notice from the IRS and have been filing Form 944 but would like to file Forms 941 instead, you must contact the IRS to request to file Forms 941. Turbo state tax free You must receive written notice from the IRS to file Forms 941 instead of Form 944 before you may file these forms. Turbo state tax free For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. Turbo state tax free gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Turbo state tax free Aggregate Form 941 filers. Turbo state tax free  Agents must complete Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for Aggregate Form 941 Filers, when filing an aggregate Form 941. Turbo state tax free Aggregate Forms 941 may only be filed by agents approved by the IRS under section 3504 of the Internal Revenue Code. Turbo state tax free To request approval to act as an agent for an employer, the agent files Form 2678, Employer/Payer Appointment of Agent, with the IRS. Turbo state tax free Aggregate Form 940 filers. Turbo state tax free  Agents must complete Schedule R (Form 940), Allocation Schedule for Aggregate Form 940 Filers, when filing an aggregate Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. Turbo state tax free Aggregate Forms 940 can be filed by agents acting on behalf of home care service recipients who receive home care services through a program administered by a federal, state, or local government. Turbo state tax free To request approval to act as an agent on behalf of home care service recipients, the agent files Form 2678 with the IRS. Turbo state tax free Electronic Filing and Payment  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. Turbo state tax free Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make filing and payment easier. Turbo state tax free Spend less time and worry about taxes and more time running your business. Turbo state tax free Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. Turbo state tax free For e-file, visit www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/efile for additional information. Turbo state tax free For EFTPS, visit www. Turbo state tax free eftps. Turbo state tax free gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Turbo state tax free For electronic filing of Forms W-2, Wage and Tax Statement, visit www. Turbo state tax free socialsecurity. Turbo state tax free gov/employer. Turbo state tax free If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. Turbo state tax free If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. Turbo state tax free This may result in penalties and delays in processing your return or payment. Turbo state tax free Electronic funds withdrawal (EFW). Turbo state tax free  If you file Form 940, Form 941, Form 944, or Form 945 electronically, you can e-file and e-pay (electronic funds withdrawal) the balance due in a single step using tax preparation software or through a tax professional. Turbo state tax free However, do not use EFW to make federal tax deposits. Turbo state tax free For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/e-pay. Turbo state tax free A fee may be charged to file electronically. Turbo state tax free Credit or debit card payments. Turbo state tax free  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/e-pay. Turbo state tax free However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. Turbo state tax free Forms in Spanish You can provide Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, in place of Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, to your Spanish-speaking employees. Turbo state tax free For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). Turbo state tax free For nonemployees, Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente, may be used in place of Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. Turbo state tax free Hiring New Employees Eligibility for employment. Turbo state tax free  You must verify that each new employee is legally eligible to work in the United States. Turbo state tax free This includes completing the U. Turbo state tax free S. Turbo state tax free Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. Turbo state tax free You can get the form from USCIS offices or by calling 1-800-870-3676. Turbo state tax free Contact the USCIS at 1-800-375-5283, or visit the USCIS website at www. Turbo state tax free uscis. Turbo state tax free gov for more information. Turbo state tax free New hire reporting. Turbo state tax free  You are required to report any new employee to a designated state new hire registry. Turbo state tax free A new employee is an employee who has not previously been employed by you or was previously employed by you but has been separated from such prior employment for at least 60 consecutive days. Turbo state tax free Many states accept a copy of Form W-4 with employer information added. Turbo state tax free Visit the Office of Child Support Enforcement website at www. Turbo state tax free acf. Turbo state tax free hhs. Turbo state tax free gov/programs/cse/newhire for more information. Turbo state tax free W-4 request. Turbo state tax free  Ask each new employee to complete the 2014 Form W-4. Turbo state tax free See section 9. Turbo state tax free Name and social security number. Turbo state tax free  Record each new employee's name and number from his or her social security card. Turbo state tax free Any employee without a social security card should apply for one. Turbo state tax free See section 4. Turbo state tax free Paying Wages, Pensions, or Annuities Correcting Form 941 or Form 944. Turbo state tax free  If you discover an error on a previously filed Form 941 or Form 944, make the correction using Form 941-X, Adjusted Employer's QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund, or Form 944-X, Adjusted Employer's ANNUAL Federal Tax Return or Claim for Refund. Turbo state tax free Forms 941-X and 944-X are stand-alone forms, meaning taxpayers can file them when an error is discovered. Turbo state tax free Forms 941-X and 944-X are used by employers to claim refunds or abatements of employment taxes, rather than Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. Turbo state tax free See section 13 for more information. Turbo state tax free Income tax withholding. Turbo state tax free  Withhold federal income tax from each wage payment or supplemental unemployment compensation plan benefit payment according to the employee's Form W-4 and the correct withholding table. Turbo state tax free If you have nonresident alien employees, see Withholding income taxes on the wages of nonresident alien employees in section 9. Turbo state tax free Withhold from periodic pension and annuity payments as if the recipient is married claiming three withholding allowances, unless he or she has provided Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments, either electing no withholding or giving a different number of allowances, marital status, or an additional amount to be withheld. Turbo state tax free Do not withhold on direct rollovers from qualified plans or governmental section 457(b) plans. Turbo state tax free See section 9 and Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Turbo state tax free Publication 15-A includes information about withholding on pensions and annuities. Turbo state tax free Zero wage return. Turbo state tax free  If you have not filed a “final” Form 941 or Form 944, or are not a “seasonal” employer, you must continue to file a Form 941 or Form 944 even for periods during which you paid no wages. Turbo state tax free The IRS encourages you to file your “Zero Wage” Forms 941 or 944 electronically using IRS e-file at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/efile. Turbo state tax free Employer Responsibilities Employer Responsibilities: The following list provides a brief summary of your basic responsibilities. Turbo state tax free Because the individual circumstances for each employer can vary greatly, responsibilities for withholding, depositing, and reporting employment taxes can differ. Turbo state tax free Each item in this list has a page reference to a more detailed discussion in this publication. Turbo state tax free   New Employees: Page     Annually (By January 31 of the current year, Page □ Verify work eligibility of new employees 3     for the prior year):   □ Record employees' names and SSNs from     □ File Form 944 if required (pay tax with return if     social security cards 4     not required to deposit) 29 □ Ask employees for Form W-4 3     Annually (see Calendar for due dates):     Each Payday:     □ Remind employees to submit a new Form W-4   □ Withhold federal income tax based on each       if they need to change their withholding 20   employee's Form W-4 20   □ Ask for a new Form W-4 from employees   □ Withhold employee's share of social security       claiming exemption from income tax     and Medicare taxes 23     withholding 20 □ Deposit:     □ Reconcile Forms 941 (or Form 944) with Forms     • Withheld income tax       W-2 and W-3 31   • Withheld and employer social security taxes     □ Furnish each employee a Form W-2 7   • Withheld and employer Medicare taxes 24   □ File Copy A of Forms W-2 and the transmittal     Note:Due date of deposit generally depends       Form W-3 with the SSA 8   on your deposit schedule (monthly or semiweekly)     □ Furnish each other payee a Form 1099 (for example, Form 1099-MISC, Miscellaneous Income) 7   Quarterly (By April 30, July 31, October 31, and January 31):     □ File Forms 1099 and the transmittal Form   □ Deposit FUTA tax if undeposited amount       1096 8   is over $500 35   □ File Form 940 7 □ File Form 941 (pay tax with return if not     □ File Form 945 for any nonpayroll income tax     required to deposit) 29     withholding 8 Information Returns You may be required to file information returns to report certain types of payments made during the year. Turbo state tax free For example, you must file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report payments of $600 or more to persons not treated as employees (for example, independent contractors) for services performed for your trade or business. Turbo state tax free For details about filing Forms 1099 and for information about required electronic filing, see the General Instructions for Certain Information Returns for general information and the separate, specific instructions for each information return you file (for example, Instructions for Form 1099-MISC). Turbo state tax free Generally, do not use Forms 1099 to report wages and other compensation you paid to employees; report these on Form W-2. Turbo state tax free See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details about filing Form W-2 and for information about required electronic filing. Turbo state tax free If you file 250 or more Forms 1099, you must file them electronically. Turbo state tax free If you file 250 or more Forms W-2, you must file them electronically. Turbo state tax free SSA will not accept Forms W-2 and W-3 filed on magnetic media. Turbo state tax free Information reporting customer service site. Turbo state tax free  The IRS operates the Enterprise Computing Center—Martinsburg, a centralized customer service site, to answer questions about reporting on Forms W-2, W-3, 1099, and other information returns. Turbo state tax free If you have questions related to reporting on information returns, call 1-866-455-7438 (toll free), 304-263-8700 (toll call), or 304-267-3367 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability). Turbo state tax free The center can also be reached by email at mccirp@irs. Turbo state tax free gov. Turbo state tax free Do not include tax identification numbers (TINs) or attachments in email correspondence because electronic mail is not secure. Turbo state tax free Nonpayroll Income Tax Withholding Nonpayroll federal income tax withholding (reported on Forms 1099 and Form W-2G) must be reported on Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax. Turbo state tax free Separate deposits are required for payroll (Form 941 or Form 944) and nonpayroll (Form 945) withholding. Turbo state tax free Nonpayroll items include: Pensions (including distributions from tax-favored retirement plans, for example, section 401(k), section 403(b), and governmental section 457(b) plans) and annuities. Turbo state tax free Military retirement. Turbo state tax free Gambling winnings. Turbo state tax free Indian gaming profits. Turbo state tax free Certain government payments, such as unemployment compensation, social security, and Tier 1 railroad retirement benefits, subject to voluntary withholding. Turbo state tax free Payments subject to backup withholding. Turbo state tax free For details on depositing and reporting nonpayroll income tax withholding, see the Instructions for Form 945. Turbo state tax free All income tax withholding reported on Form W-2 must be reported on Form 941, Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, Form 944, or Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes. Turbo state tax free Distributions from nonqualified pension plans and deferred compensation plans. Turbo state tax free  Because distributions to participants from some nonqualified pension plans and deferred compensation plans (including section 457(b) plans of tax-exempt organizations) are treated as wages and are reported on Form W-2, income tax withheld must be reported on Form 941 or Form 944, not on Form 945. Turbo state tax free However, distributions from such plans to a beneficiary or estate of a deceased employee are not wages and are reported on Forms 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Turbo state tax free ; income tax withheld must be reported on Form 945. Turbo state tax free Backup withholding. Turbo state tax free  You generally must withhold 28% of certain taxable payments if the payee fails to furnish you with his or her correct taxpayer identification number (TIN). Turbo state tax free This withholding is referred to as “backup withholding. Turbo state tax free ” Payments subject to backup withholding include interest, dividends, patronage dividends, rents, royalties, commissions, nonemployee compensation, and certain other payments you make in the course of your trade or business. Turbo state tax free In addition, transactions by brokers and barter exchanges and certain payments made by fishing boat operators are subject to backup withholding. Turbo state tax free Backup withholding does not apply to wages, pensions, annuities, IRAs (including simplified employee pension (SEP) and SIMPLE retirement plans), section 404(k) distributions from an employee stock ownership plan (ESOP), medical savings accounts, health savings accounts, long-term-care benefits, or real estate transactions. Turbo state tax free You can use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to request payees to furnish a TIN and to certify the number furnished is correct. Turbo state tax free You can also use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to get certifications from payees that they are not subject to backup withholding or that they are exempt from backup withholding. Turbo state tax free The Instructions for the Requester of Form W-9 or Formulario W-9(SP) includes a list of types of payees who are exempt from backup withholding. Turbo state tax free For more information, see Publication 1281, Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s). Turbo state tax free Recordkeeping Keep all records of employment taxes for at least 4 years. Turbo state tax free These should be available for IRS review. Turbo state tax free Your records should include the following information. Turbo state tax free Your EIN. Turbo state tax free Amounts and dates of all wage, annuity, and pension payments. Turbo state tax free Amounts of tips reported to you by your employees. Turbo state tax free Records of allocated tips. Turbo state tax free The fair market value of in-kind wages paid. Turbo state tax free Names, addresses, social security numbers, and occupations of employees and recipients. Turbo state tax free Any employee copies of Forms W-2 and W-2c returned to you as undeliverable. Turbo state tax free Dates of employment for each employee. Turbo state tax free Periods for which employees and recipients were paid while absent due to sickness or injury and the amount and weekly rate of payments you or third party payors made to them. Turbo state tax free Copies of employees' and recipients' income tax withholding allowance certificates (Forms W-4, W-4P, W-4(SP), W-4S, and W-4V). Turbo state tax free Copies of employees' Earned Income Credit Advance Payment Certificates (Forms W-5 and W-5(SP)). Turbo state tax free Dates and amounts of tax deposits you made and acknowledgment numbers for deposits made by EFTPS. Turbo state tax free Copies of returns filed and confirmation numbers. Turbo state tax free Records of fringe benefits and expense reimbursements provided to your employees, including substantiation. Turbo state tax free Change of Business Address or Responsible Party To notify the IRS of a change in business address or responsible party, file Form 8822-B. Turbo state tax free Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. Turbo state tax free Private Delivery Services You can use certain private delivery services designated by the IRS to mail tax returns and payments. Turbo state tax free The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Turbo state tax free Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. Turbo state tax free United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Turbo state tax free M. Turbo state tax free , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Turbo state tax free For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. Turbo state tax free gov and enter “private delivery service” in the search box. Turbo state tax free Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Turbo state tax free   Private delivery services cannot deliver items to P. Turbo state tax free O. Turbo state tax free boxes. Turbo state tax free You must use the U. Turbo state tax free S. Turbo state tax free Postal Service to mail any item to an IRS P. Turbo state tax free O. Turbo state tax free box address. Turbo state tax free Telephone Help Tax questions. Turbo state tax free   You can call the IRS Business and Specialty Tax Line with your employment tax questions at 1-800-829-4933. Turbo state tax free Help for people with disabilities. Turbo state tax free  You may call 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) with any tax question or to order forms and publications. Turbo state tax free You may also use this number for assistance with unresolved tax problems. Turbo state tax free Recorded tax information (TeleTax). Turbo state tax free  The IRS TeleTax service provides recorded tax information on topics that answer many individual and business federal tax questions. Turbo state tax free You can listen to up to three topics on each call you make. Turbo state tax free Touch-Tone service is available 24 hours a day, 7 days a week. Turbo state tax free TeleTax topics are also available on the IRS website at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/taxtopics. Turbo state tax free Most tax topics listed below are also available in Spanish. Turbo state tax free For a complete list of TeleTax topics in Spanish, visit the IRS website at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/Spanish/Índice-de-Temas-Tributarios-Año-2013. Turbo state tax free A list of employment tax topics is provided next. Turbo state tax free Select, by number, the topic you want to hear and call 1-800-829-4477. Turbo state tax free For the directory of all topics, select Topic 123. Turbo state tax free Teletax Topics Topic No. Turbo state tax free Subject 751 Social Security and Medicare Withholding Rates 752 Form W-2—Where, When, and How to File 753 Form W-4—Employee's Withholding Allowance Certificate 755 Employer Identification Number (EIN)—How to Apply 756 Employment Taxes for Household Employees 757 Form 941 and Form 944—Deposit Requirements 758 Form 941—Employer's QUARTERLY Federal Tax Return and Form 944—Employer's ANNUAL Federal Tax Return 759 Form 940—Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return—Filing and Deposit Requirements 760 Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers 761 Tips—Withholding and Reporting 762 Independent Contractor vs. Turbo state tax free Employee 763 The “Affordable Care Act” of 2010 Offers Employers New Tax Deductions and Credits Additional employment tax information. Turbo state tax free  Visit the IRS website at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/businesses and click on the Employment Taxes link under Businesses Topics. Turbo state tax free Ordering Employer Tax Forms and Publications You can order employer tax forms and publications and information returns online at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/businesses. Turbo state tax free To order 2013 and 2014 forms, click on the Online Ordering for Information Returns and Employer Returns link. Turbo state tax free You may also order employer tax forms and publications and information returns by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). Turbo state tax free Instead of ordering paper Forms W-2 and W-3, consider filing them electronically using the Social Security Administration's (SSA) free e-file service. Turbo state tax free Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at www. Turbo state tax free socialsecurity. Turbo state tax free gov/employer to register for Business Services Online. Turbo state tax free You will be able to create Forms W-2 online and submit them to the SSA by typing your wage information into easy-to-use fill-in fields. Turbo state tax free In addition, you can print out completed copies of Forms W-2 to file with state or local governments, distribute to your employees, and keep for your records. Turbo state tax free Form W-3 will be created for you based on your Forms W-2. Turbo state tax free Filing Addresses Generally, your filing address for Forms 940, 941, 943, 944, 945, and CT-1 depends on the location of your residence or principal place of business and whether or not you are including a payment with your return. Turbo state tax free There are separate filing addresses for these returns if you are a tax-exempt organization or government entity. Turbo state tax free See the separate instructions for Forms 940, 941, 943, 944, 945, or CT-1 for the filing addresses. Turbo state tax free Dishonored Payments Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. Turbo state tax free The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. Turbo state tax free However, the penalty on dishonored payments of $24. Turbo state tax free 99 or less is an amount equal to the payment. Turbo state tax free For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. Turbo state tax free Photographs of Missing Children The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Turbo state tax free Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Turbo state tax free You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Turbo state tax free Calendar The following is a list of important dates. Turbo state tax free Also see Publication 509, Tax Calendars. Turbo state tax free   If any date shown below for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next business day. Turbo state tax free A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. Turbo state tax free However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. Turbo state tax free See Deposits on Business Days Only in section 11. Turbo state tax free For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. Turbo state tax free S. Turbo state tax free Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated private delivery service on or before the due date. Turbo state tax free See Private Delivery Services under Reminders for more information. Turbo state tax free Introduction This publication explains your tax responsibilities as an employer. Turbo state tax free It explains the requirements for withholding, depositing, reporting, paying, and correcting employment taxes. Turbo state tax free It explains the forms you must give to your employees, those your employees must give to you, and those you must send to the IRS and SSA. Turbo state tax free This guide also has tax tables you need to figure the taxes to withhold from each employee for 2014. Turbo state tax free References to “income tax” in this guide apply only to “federal” income tax. Turbo state tax free Contact your state or local tax department to determine if their rules are different. Turbo state tax free Additional employment tax information is available in Publication 15-A. Turbo state tax free Publication 15-A includes specialized information supplementing the basic employment tax information provided in this publication. Turbo state tax free Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment and valuation of various types of noncash compensation. Turbo state tax free Most employers must withhold (except FUTA), deposit, report, and pay the following employment taxes. Turbo state tax free Income tax. Turbo state tax free Social security tax. Turbo state tax free Medicare tax. Turbo state tax free FUTA tax. Turbo state tax free There are exceptions to these requirements. Turbo state tax free See section 15 for guidance. Turbo state tax free Railroad retirement taxes are explained in the Instructions for Form CT-1. Turbo state tax free Comments and suggestions. Turbo state tax free   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Turbo state tax free   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms & Publications Division 1111 Constitution Ave. Turbo state tax free NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Turbo state tax free Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Turbo state tax free   You can also send us comments from www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/formspubs. Turbo state tax free Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Turbo state tax free   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. Turbo state tax free Federal Government employers. Turbo state tax free   The information in this publication, including the rules for making federal tax deposits, applies to federal agencies. Turbo state tax free State and local government employers. Turbo state tax free   Payments to employees for services in the employ of state and local government employers are generally subject to federal income tax withholding but not FUTA tax. Turbo state tax free Most elected and appointed public officials of state or local governments are employees under common law rules. Turbo state tax free See chapter 3 of Publication 963, Federal-State Reference Guide. Turbo state tax free In addition, wages, with certain exceptions, are subject to social security and Medicare taxes. Turbo state tax free See section 15 for more information on the exceptions. Turbo state tax free   If an election worker is employed in another capacity with the same government entity, see Revenue Ruling 2000-6 on page 512 of Internal Revenue Bulletin 2000-6 at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/pub/irs-irbs/irb00-06. Turbo state tax free pdf. Turbo state tax free   You can get information on reporting and social security coverage from your local IRS office. Turbo state tax free If you have any questions about coverage under a section 218 (Social Security Act) agreement, contact the appropriate state official. Turbo state tax free To find your State Social Security Administrator, visit the National Conference of State Social Security Administrators website at www. Turbo state tax free ncsssa. Turbo state tax free org. Turbo state tax free Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). Turbo state tax free   Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. Turbo state tax free Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. Turbo state tax free See Regulations sections 1. Turbo state tax free 1361-4(a)(7) and 301. Turbo state tax free 7701-2(c)(2)(iv). Turbo state tax free COBRA premium assistance credit. Turbo state tax free   The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (COBRA) provides certain former employees, retirees, spouses, former spouses, and dependent children the right to temporary continuation of health coverage at group rates. Turbo state tax free COBRA generally covers multiemployer health plans and health plans maintained by private-sector employers (other than churches) with 20 or more full and part-time employees. Turbo state tax free Parallel requirements apply to these plans under the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). Turbo state tax free Under the Public Health Service Act, COBRA requirements apply also to health plans covering state or local government employees. Turbo state tax free Similar requirements apply under the Federal Employees Health Benefits Program and under some state laws. Turbo state tax free For the premium assistance (or subsidy) discussed below, these requirements are all referred to as COBRA requirements. Turbo state tax free   Under the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), employers are allowed a credit against “payroll taxes” (referred to in this publication as “employment taxes”) for providing COBRA premium assistance to assistance eligible individuals. Turbo state tax free For periods of COBRA continuation coverage beginning after February 16, 2009, a group health plan must treat an assistance eligible individual as having paid the required COBRA continuation coverage premium if the individual elects COBRA coverage and pays 35% of the amount of the premium. Turbo state tax free   An assistance eligible individual is a qualified beneficiary of an employer's group health plan who is eligible for COBRA continuation coverage during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, due to the involuntarily termination from employment of a covered employee during the period and elects continuation COBRA coverage. Turbo state tax free The assistance for the coverage can last up to 15 months. Turbo state tax free   Employees terminated during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, who received a severance package that delayed the start of the COBRA continuation coverage, may still be eligible for premium assistance for COBRA continuation coverage. Turbo state tax free For more information see Notice 2009-27, 2009-16 I. Turbo state tax free R. Turbo state tax free B. Turbo state tax free 838, available at www. Turbo state tax free irs. Turbo state tax free gov/irb/2009-16_irb/ar09. Turbo state tax free html. Turbo state tax free   Administrators of the group health plans (or other entities) that provide or administer COBRA continuation coverage must provide notice to assistance eligible individuals of the COBRA premium assistance. Turbo state tax free   The 65% of the premium not paid by the assistance eligible individuals is reimbursed to the employer maintaining the group health plan. Turbo state tax free The reimbursement is made through a credit against the employer's employment tax liabilities. Turbo state tax free For information on how to claim the credit, see the Instructions for Form 941 or the Instructions for Form 944. Turbo state tax free The credit is treated as a deposit made on the first day of the return period (quarter or year). Turbo state tax free In the case of a multiemployer plan, the credit is claimed by the plan, rather than the employer. Turbo state tax free In the case of an insured plan subject to state law continuation coverage requirements, the credit is claimed by the insurance company, rather than the employer. Turbo state tax free   Anyone claiming the credit for COBRA premium assistance payments must maintain the following information to support their claim, including the following. Turbo state tax free Information on the receipt of the assistance eligible individuals' 35% share of the premium, including dates and amounts. Turbo state tax free In the case of an insurance plan, a copy of invoice or other supporting statement from the insurance carrier and proof of timely payment of the full premium to the insurance carrier required under COBRA. Turbo state tax free In the case of a self-insured plan, proof of the premium amount and proof of the coverage provided to the assistance eligible individuals. Turbo state tax free Attestation of involuntary termination, including the date of the involuntary termination for each covered employee whose involuntary termination is the basis for eligibility for the subsidy. Turbo state tax free Proof of each assistance eligible individual's eligibility for COBRA coverage and the election of COBRA coverage. Turbo state tax free A record of the SSNs of all covered employees, the amount of the subsidy reimbursed with respect to each covered employee, and whether the subsidy was for one individual or two or more individuals. Turbo state tax free   For more information, visit IRS. Turbo state tax free gov and enter “COBRA” in the search box. Turbo state tax free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications