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Where to file 1040x 2010 Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. Where to file 1040x 2010 UU. Where to file 1040x 2010 durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. Where to file 1040x 2010 Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. Where to file 1040x 2010 Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. Where to file 1040x 2010 Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Ingreso bruto ajustado (AGI). Where to file 1040x 2010   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. Where to file 1040x 2010   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 No necesita leer el resto de la publicación. Where to file 1040x 2010 Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. Where to file 1040x 2010 Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. Where to file 1040x 2010 Bienes gananciales. Where to file 1040x 2010   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. Where to file 1040x 2010 Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. Where to file 1040x 2010 Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Where to file 1040x 2010 Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. Where to file 1040x 2010 (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). Where to file 1040x 2010 Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Where to file 1040x 2010 Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. Where to file 1040x 2010 Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Ciudadano de los Estados Unidos. Where to file 1040x 2010   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. Where to file 1040x 2010 Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). Where to file 1040x 2010   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. Where to file 1040x 2010 El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. Where to file 1040x 2010   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Otro número de identificación del contribuyente. Where to file 1040x 2010    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Where to file 1040x 2010 Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). Where to file 1040x 2010 Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). Where to file 1040x 2010   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). Where to file 1040x 2010 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). Where to file 1040x 2010   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. Where to file 1040x 2010 Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. Where to file 1040x 2010 socialsecurity. Where to file 1040x 2010 gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Where to file 1040x 2010 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Where to file 1040x 2010   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Where to file 1040x 2010 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Individual Income Tax Return, en inglés). Where to file 1040x 2010 Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). Where to file 1040x 2010 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Where to file 1040x 2010 Su cónyuge no vivió con usted. Where to file 1040x 2010   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Where to file 1040x 2010 En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. Where to file 1040x 2010 Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Where to file 1040x 2010 Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Where to file 1040x 2010 En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. Where to file 1040x 2010 Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Where to file 1040x 2010 Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). Where to file 1040x 2010 Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Where to file 1040x 2010 Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Where to file 1040x 2010 Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Where to file 1040x 2010 Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. Where to file 1040x 2010 Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Where to file 1040x 2010 Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. Where to file 1040x 2010 Formulario 1040EZ. Where to file 1040x 2010   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. Where to file 1040x 2010 Formulario 1040A. Where to file 1040x 2010   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. Where to file 1040x 2010 Formulario 1040. Where to file 1040x 2010   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. Where to file 1040x 2010    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. Where to file 1040x 2010 Intereses y Dividendos         1. Where to file 1040x 2010 Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Where to file 1040x 2010 1. Where to file 1040x 2010   2. Where to file 1040x 2010 Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. Where to file 1040x 2010 2. Where to file 1040x 2010   3. Where to file 1040x 2010 Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. Where to file 1040x 2010 3. Where to file 1040x 2010   4. Where to file 1040x 2010 Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. Where to file 1040x 2010 (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). Where to file 1040x 2010 4. Where to file 1040x 2010   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. Where to file 1040x 2010 Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. Where to file 1040x 2010 Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. Where to file 1040x 2010 5. Where to file 1040x 2010       6. Where to file 1040x 2010 Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Where to file 1040x 2010 Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. Where to file 1040x 2010 (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). Where to file 1040x 2010 6. Where to file 1040x 2010       7. Where to file 1040x 2010 Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. Where to file 1040x 2010 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Where to file 1040x 2010 7. Where to file 1040x 2010   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. Where to file 1040x 2010 Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. Where to file 1040x 2010 8. Where to file 1040x 2010       9. Where to file 1040x 2010 Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. Where to file 1040x 2010       10. Where to file 1040x 2010 Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. Where to file 1040x 2010 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Where to file 1040x 2010 10. Where to file 1040x 2010   Actividades Pasivas         11. Where to file 1040x 2010 Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. Where to file 1040x 2010 (g)), 34a (col. Where to file 1040x 2010 (d)), o 40 del Anexo E). Where to file 1040x 2010  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. Where to file 1040x 2010 11. Where to file 1040x 2010       12. Where to file 1040x 2010 Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. Where to file 1040x 2010 (f)), 34b (col. Where to file 1040x 2010 (c)) o 40 del Anexo E). Where to file 1040x 2010 Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. Where to file 1040x 2010 12. Where to file 1040x 2010       13. Where to file 1040x 2010 Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. Where to file 1040x 2010 (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). Where to file 1040x 2010 13. Where to file 1040x 2010   14. Where to file 1040x 2010 Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. Where to file 1040x 2010 Anote la suma total. Where to file 1040x 2010 Éste es su ingreso de inversiones. Where to file 1040x 2010 14. Where to file 1040x 2010   15. Where to file 1040x 2010 ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. Where to file 1040x 2010 Usted no puede reclamar el crédito. Where to file 1040x 2010  ❑ No. Where to file 1040x 2010 Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). Where to file 1040x 2010       Instrucciones para las líneas 11 y 12. Where to file 1040x 2010 Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. Where to file 1040x 2010 Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. Where to file 1040x 2010 Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Where to file 1040x 2010 Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. Where to file 1040x 2010     1. Where to file 1040x 2010 Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. Where to file 1040x 2010 1. Where to file 1040x 2010   2. Where to file 1040x 2010 Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. Where to file 1040x 2010 2. Where to file 1040x 2010   3. Where to file 1040x 2010 Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. Where to file 1040x 2010 3. Where to file 1040x 2010   4. Where to file 1040x 2010 Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. Where to file 1040x 2010 4. Where to file 1040x 2010   5. Where to file 1040x 2010 Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. Where to file 1040x 2010 5. Where to file 1040x 2010   6. Where to file 1040x 2010 Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. Where to file 1040x 2010 6. Where to file 1040x 2010   7. Where to file 1040x 2010 Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. Where to file 1040x 2010 Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). Where to file 1040x 2010 7. Where to file 1040x 2010   8. Where to file 1040x 2010 Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Where to file 1040x 2010 8. Where to file 1040x 2010   9. Where to file 1040x 2010 Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. Where to file 1040x 2010 9. Where to file 1040x 2010   10. Where to file 1040x 2010 Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. Where to file 1040x 2010 Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Where to file 1040x 2010 10. Where to file 1040x 2010     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). Where to file 1040x 2010     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. Where to file 1040x 2010 Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). Where to file 1040x 2010 Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. Where to file 1040x 2010 Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. Where to file 1040x 2010 Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. Where to file 1040x 2010 En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. Where to file 1040x 2010 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. Where to file 1040x 2010 Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. Where to file 1040x 2010 Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Where to file 1040x 2010 El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Where to file 1040x 2010 Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. Where to file 1040x 2010 La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). Where to file 1040x 2010 La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Where to file 1040x 2010 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Where to file 1040x 2010 Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. Where to file 1040x 2010 Salarios, sueldos y propinas. Where to file 1040x 2010    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Where to file 1040x 2010 Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). Where to file 1040x 2010 Opción de incluir la paga no tributable por combate. Where to file 1040x 2010   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. Where to file 1040x 2010 Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. Where to file 1040x 2010 Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Where to file 1040x 2010 Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Where to file 1040x 2010   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. Where to file 1040x 2010 Vivienda de un ministro de una orden religiosa. Where to file 1040x 2010   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. Where to file 1040x 2010 Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). Where to file 1040x 2010 Empleado estatutario. Where to file 1040x 2010   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. Where to file 1040x 2010 Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). Where to file 1040x 2010 Beneficios sindicales por huelga. Where to file 1040x 2010   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. Where to file 1040x 2010 Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. Where to file 1040x 2010 Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Formulario 4361. Where to file 1040x 2010   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Where to file 1040x 2010 Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. Where to file 1040x 2010 Formulario 4029. Where to file 1040x 2010   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Where to file 1040x 2010 Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. Where to file 1040x 2010 La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Where to file 1040x 2010 Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Where to file 1040x 2010 Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Where to file 1040x 2010 Pagos del seguro por incapacidad. Where to file 1040x 2010   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Where to file 1040x 2010 Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. Where to file 1040x 2010 Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. Where to file 1040x 2010 No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. Where to file 1040x 2010 Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Where to file 1040x 2010   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). Where to file 1040x 2010 Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. Where to file 1040x 2010   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Where to file 1040x 2010 Bienes gananciales. Where to file 1040x 2010   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. Where to file 1040x 2010 Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Where to file 1040x 2010 Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Where to file 1040x 2010 Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. Where to file 1040x 2010   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. Where to file 1040x 2010 Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. Where to file 1040x 2010 Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. Where to file 1040x 2010 Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. Where to file 1040x 2010 Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Where to file 1040x 2010   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Paga militar no tributable. Where to file 1040x 2010   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Where to file 1040x 2010 Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Where to file 1040x 2010    Paga por combate. Where to file 1040x 2010 Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. Where to file 1040x 2010 Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. Where to file 1040x 2010 Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 (No puede presentar el Formulario 1040EZ). Where to file 1040x 2010 Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Where to file 1040x 2010 Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. Where to file 1040x 2010 Ningún hijo calificado. Where to file 1040x 2010   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Where to file 1040x 2010 Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Where to file 1040x 2010 Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. Where to file 1040x 2010 Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. Where to file 1040x 2010 Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Where to file 1040x 2010 Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. Where to file 1040x 2010 Hijo adoptivo. Where to file 1040x 2010   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. Where to file 1040x 2010 El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. Where to file 1040x 2010 Hijo de crianza. Where to file 1040x 2010   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Where to file 1040x 2010 (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Where to file 1040x 2010 También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Where to file 1040x 2010 Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). Where to file 1040x 2010 Ejemplo. Where to file 1040x 2010 Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Where to file 1040x 2010 Diana es su hija de crianza. Where to file 1040x 2010 Figura 1. Where to file 1040x 2010 Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. Where to file 1040x 2010 Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Where to file 1040x 2010 Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. Where to file 1040x 2010 Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Where to file 1040x 2010 A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. Where to file 1040x 2010 Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. Where to file 1040x 2010 Su hermano no está incapacitado. Where to file 1040x 2010 Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. Where to file 1040x 2010 Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. Where to file 1040x 2010 Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Where to file 1040x 2010 Definición de estudiante. Where to file 1040x 2010   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. Where to file 1040x 2010   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Where to file 1040x 2010   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. Where to file 1040x 2010 Definición de escuela. Where to file 1040x 2010   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Estudiantes de escuela secundaria vocacional. Where to file 1040x 2010   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Where to file 1040x 2010 Total y permanentemente incapacitado. Where to file 1040x 2010   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. Where to file 1040x 2010 Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. Where to file 1040x 2010 Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Where to file 1040x 2010 Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Where to file 1040x 2010 Estados Unidos. Where to file 1040x 2010   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. Where to file 1040x 2010 No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. Where to file 1040x 2010 Albergues para personas sin hogar. Where to file 1040x 2010   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. Where to file 1040x 2010 No necesita vivir en un hogar tradicional. Where to file 1040x 2010 Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Where to file 1040x 2010 Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Where to file 1040x 2010   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Where to file 1040x 2010 Servicio activo prolongado. Where to file 1040x 2010   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. Where to file 1040x 2010 Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Where to file 1040x 2010 Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Where to file 1040x 2010   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. Where to file 1040x 2010 Ausencias temporales. Where to file 1040x 2010   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. Where to file 1040x 2010 Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Where to file 1040x 2010 Hijo secuestrado. Where to file 1040x 2010   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Where to file 1040x 2010 Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. Where to file 1040x 2010 Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. Where to file 1040x 2010   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. Where to file 1040x 2010 Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Where to file 1040x 2010 Excepción. Where to file 1040x 2010   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. Where to file 1040x 2010 Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Where to file 1040x 2010 Él ganó $25,000 en ingreso ese año. Where to file 1040x 2010 La pareja presenta una declaración conjunta. Where to file 1040x 2010 Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. Where to file 1040x 2010 Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. Where to file 1040x 2010 No tienen hijos. Where to file 1040x 2010 Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. Where to file 1040x 2010 Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. Where to file 1040x 2010 La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). Where to file 1040x 2010 Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. Where to file 1040x 2010 Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. Where to file 1040x 2010 Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. Where to file 1040x 2010 La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Hijo casado. Where to file 1040x 2010   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. Where to file 1040x 2010    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. Where to file 1040x 2010 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. Where to file 1040x 2010   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. Where to file 1040x 2010 Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Where to file 1040x 2010 No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. Where to file 1040x 2010 El crédito tributario por hijos. Where to file 1040x 2010 El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Where to file 1040x 2010 El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Where to file 1040x 2010 La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Where to file 1040x 2010 El crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. Where to file 1040x 2010 En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. Where to file 1040x 2010 La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Where to file 1040x 2010 Reglas del desempate. Where to file 1040x 2010   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. Where to file 1040x 2010 Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. Where to file 1040x 2010 Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. Where to file 1040x 2010 Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. Where to file 1040x 2010 Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. Where to file 1040x 2010 Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. Where to file 1040x 2010 Vea el Ejemplo 8. Where to file 1040x 2010   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Vea los Ejemplos 1 a 13. Where to file 1040x 2010   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. Where to file 1040x 2010 Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Vea los Ejemplos 6 y 7. Where to file 1040x 2010 Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Where to file 1040x 2010 Ejemplos. Where to file 1040x 2010   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. Where to file 1040x 2010 Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. Where to file 1040x 2010 Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. Where to file 1040x 2010 Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Where to file 1040x 2010 El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. Where to file 1040x 2010 El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. Where to file 1040x 2010 El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. Where to file 1040x 2010 Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). Where to file 1040x 2010 Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Where to file 1040x 2010 Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). Where to file 1040x 2010 Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. Where to file 1040x 2010 Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Sólo usted puede reclamarlo. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. Where to file 1040x 2010 El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Where to file 1040x 2010 Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. Where to file 1040x 2010 Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. Where to file 1040x 2010 Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Where to file 1040x 2010 Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). Where to file 1040x 2010 Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Where to file 1040x 2010 Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. Where to file 1040x 2010 No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. Where to file 1040x 2010 Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. Where to file 1040x 2010 Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. Where to file 1040x 2010 Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. Where to file 1040x 2010 Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 9: padres separados. Where to file 1040x 2010 Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. Where to file 1040x 2010 En agosto y septiembre, José vivió con usted. Where to file 1040x 2010 Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. Where to file 1040x 2010 José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. Where to file 1040x 2010 Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. Where to file 1040x 2010 Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. Where to file 1040x 2010 Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Where to file 1040x 2010 Vea el Requisito 3. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. Where to file 1040x 2010 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). Where to file 1040x 2010 Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Where to file 1040x 2010 Vea el Requisito 3. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 11: padres no casados. Where to file 1040x 2010 Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. Where to file 1040x 2010 Usted y el padre de su hijo no están casados. Where to file 1040x 2010 Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. Where to file 1040x 2010 Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. Where to file 1040x 2010 Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. Where to file 1040x 2010 El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. Where to file 1040x 2010 Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Where to file 1040x 2010 Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Where to file 1040x 2010 Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. Where to file 1040x 2010 Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Where to file 1040x 2010 Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. Where to file 1040x 2010 Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. Where to file 1040x 2010 El AGI de su madre fue $15,000. Where to file 1040x 2010 Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. Where to file 1040x 2010 Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). Where to file 1040x 2010 Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. Where to file 1040x 2010 Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Where to file 1040x 2010 Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). Where to file 1040x 2010   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. Where to file 1040x 2010 El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. Where to file 1040x 2010 El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. Where to file 1040x 2010 Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Where to file 1040x 2010 Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. Where to file 1040x 2010 Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. Where to file 1040x 2010 Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. Where to file 1040x 2010 Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. Where to file 1040x 2010 Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). Where to file 1040x 2010   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. Where to file 1040x 2010 Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. Where to file 1040x 2010 Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. Where to file 1040x 2010 Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. Where to file 1040x 2010 Su AGI es $10,000. Where to file 1040x 2010 El AGI de su madre es $25,000. Where to file 1040x 2010 El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. Where to file 1040x 2010 Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. Where to file 1040x 2010 Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Where to file 1040x 2010 Usted y
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Where to file 1040x 2010 2. Where to file 1040x 2010   Simplified Employee Pensions (SEPs) Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Setting Up a SEPWhen not to use Form 5305-SEP. Where to file 1040x 2010 How Much Can I Contribute?Contribution Limits Deducting ContributionsDeduction Limit for Contributions for Participants Deduction Limit for Self-Employed Individuals Carryover of Excess SEP Contributions When To Deduct Contributions Where To Deduct Contributions Salary Reduction Simplified Employee Pensions (SARSEPs)SARSEP ADP test. Where to file 1040x 2010 Deferral percentage. Where to file 1040x 2010 Employee compensation. Where to file 1040x 2010 Compensation of self-employed individuals. Where to file 1040x 2010 Choice not to treat deferrals as compensation. Where to file 1040x 2010 Limit on Elective Deferrals Tax Treatment of Deferrals Distributions (Withdrawals) Additional TaxesEffects on employee. Where to file 1040x 2010 Reporting and Disclosure Requirements Topics - This chapter discusses: Setting up a SEP How much can I contribute Deducting contributions Salary reduction simplified employee pensions (SARSEPs) Distributions (withdrawals) Additional taxes Reporting and disclosure requirements Useful Items - You may want to see: Publication 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 3998 Choosing A Retirement Solution for Your Small Business 4285 SEP Checklist 4286 SARSEP Checklist 4333 SEP Retirement Plans for Small Businesses 4336 SARSEP for Small Businesses 4407 SARSEP—Key Issues and Assistance Forms (and Instructions) W-2 Wage and Tax Statement 1040 U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Individual Income Tax Return 5305-SEP Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement 5305A-SEP Salary Reduction Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8881 Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs A SEP is a written plan that allows you to make contributions toward your own retirement and your employees' retirement without getting involved in a more complex qualified plan. Where to file 1040x 2010 Under a SEP, you make contributions to a traditional individual retirement arrangement (called a SEP-IRA) set up by or for each eligible employee. Where to file 1040x 2010 A SEP-IRA is owned and controlled by the employee, and you make contributions to the financial institution where the SEP-IRA is maintained. Where to file 1040x 2010 SEP-IRAs are set up for, at a minimum, each eligible employee (defined below). Where to file 1040x 2010 A SEP-IRA may have to be set up for a leased employee (defined in chapter 1), but does not need to be set up for excludable employees (defined later). Where to file 1040x 2010 Eligible employee. Where to file 1040x 2010   An eligible employee is an individual who meets all the following requirements. Where to file 1040x 2010 Has reached age 21. Where to file 1040x 2010 Has worked for you in at least 3 of the last 5 years. Where to file 1040x 2010 Has received at least $550 in compensation from you in 2013. Where to file 1040x 2010 This amount remains the same in 2014. Where to file 1040x 2010    You can use less restrictive participation requirements than those listed, but not more restrictive ones. Where to file 1040x 2010 Excludable employees. Where to file 1040x 2010   The following employees can be excluded from coverage under a SEP. Where to file 1040x 2010 Employees covered by a union agreement and whose retirement benefits were bargained for in good faith by the employees' union and you. Where to file 1040x 2010 Nonresident alien employees who have received no U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 source wages, salaries, or other personal services compensation from you. Where to file 1040x 2010 For more information about nonresident aliens, see Publication 519, U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Tax Guide for Aliens. Where to file 1040x 2010 Setting Up a SEP There are three basic steps in setting up a SEP. Where to file 1040x 2010 You must execute a formal written agreement to provide benefits to all eligible employees. Where to file 1040x 2010 You must give each eligible employee certain information about the SEP. Where to file 1040x 2010 A SEP-IRA must be set up by or for each eligible employee. Where to file 1040x 2010 Many financial institutions will help you set up a SEP. Where to file 1040x 2010 Formal written agreement. Where to file 1040x 2010   You must execute a formal written agreement to provide benefits to all eligible employees under a SEP. Where to file 1040x 2010 You can satisfy the written agreement requirement by adopting an IRS model SEP using Form 5305-SEP. Where to file 1040x 2010 However, see When not to use Form 5305-SEP, below. Where to file 1040x 2010   If you adopt an IRS model SEP using Form 5305-SEP, no prior IRS approval or determination letter is required. Where to file 1040x 2010 Keep the original form. Where to file 1040x 2010 Do not file it with the IRS. Where to file 1040x 2010 Also, using Form 5305-SEP will usually relieve you from filing annual retirement plan information returns with the IRS and the Department of Labor. Where to file 1040x 2010 See the Form 5305-SEP instructions for details. Where to file 1040x 2010 If you choose not to use Form 5305-SEP, you should seek professional advice in adopting a SEP. Where to file 1040x 2010 When not to use Form 5305-SEP. Where to file 1040x 2010   You cannot use Form 5305-SEP if any of the following apply. Where to file 1040x 2010 You currently maintain any other qualified retirement plan other than another SEP. Where to file 1040x 2010 You have any eligible employees for whom IRAs have not been set up. Where to file 1040x 2010 You use the services of leased employees, who are not your common-law employees (as described in chapter 1). Where to file 1040x 2010 You are a member of any of the following unless all eligible employees of all the members of these groups, trades, or businesses participate under the SEP. Where to file 1040x 2010 An affiliated service group described in section 414(m). Where to file 1040x 2010 A controlled group of corporations described in section 414(b). Where to file 1040x 2010 Trades or businesses under common control described in section 414(c). Where to file 1040x 2010 You do not pay the cost of the SEP contributions. Where to file 1040x 2010 Information you must give to employees. Where to file 1040x 2010   You must give each eligible employee a copy of Form 5305-SEP, its instructions, and the other information listed in the Form 5305-SEP instructions. Where to file 1040x 2010 An IRS model SEP is not considered adopted until you give each employee this information. Where to file 1040x 2010 Setting up the employee's SEP-IRA. Where to file 1040x 2010   A SEP-IRA must be set up by or for each eligible employee. Where to file 1040x 2010 SEP-IRAs can be set up with banks, insurance companies, or other qualified financial institutions. Where to file 1040x 2010 You send SEP contributions to the financial institution where the SEP-IRA is maintained. Where to file 1040x 2010 Deadline for setting up a SEP. Where to file 1040x 2010   You can set up a SEP for any year as late as the due date (including extensions) of your income tax return for that year. Where to file 1040x 2010 Credit for startup costs. Where to file 1040x 2010   You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a SEP that first became effective in 2013. Where to file 1040x 2010 For more information, see Credit for startup costs under Reminders, earlier. Where to file 1040x 2010 How Much Can I Contribute? The SEP rules permit you to contribute a limited amount of money each year to each employee's SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 If you are self-employed, you can contribute to your own SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 Contributions must be in the form of money (cash, check, or money order). Where to file 1040x 2010 You cannot contribute property. Where to file 1040x 2010 However, participants may be able to transfer or roll over certain property from one retirement plan to another. Where to file 1040x 2010 See Publication 590 for more information about rollovers. Where to file 1040x 2010 You do not have to make contributions every year. Where to file 1040x 2010 But if you make contributions, they must be based on a written allocation formula and must not discriminate in favor of highly compensated employees (defined in chapter 1). Where to file 1040x 2010 When you contribute, you must contribute to the SEP-IRAs of all participants who actually performed personal services during the year for which the contributions are made, including employees who die or terminate employment before the contributions are made. Where to file 1040x 2010 Contributions are deductible within limits, as discussed later, and generally are not taxable to the plan participants. Where to file 1040x 2010 A SEP-IRA cannot be a Roth IRA. Where to file 1040x 2010 Employer contributions to a SEP-IRA will not affect the amount an individual can contribute to a Roth or traditional IRA. Where to file 1040x 2010 Unlike regular contributions to a traditional IRA, contributions under a SEP can be made to participants over age 70½. Where to file 1040x 2010 If you are self-employed, you can also make contributions under the SEP for yourself even if you are over 70½. Where to file 1040x 2010 Participants age 70½ or over must take required minimum distributions. Where to file 1040x 2010 Time limit for making contributions. Where to file 1040x 2010   To deduct contributions for a year, you must make the contributions by the due date (including extensions) of your tax return for the year. Where to file 1040x 2010 Contribution Limits Contributions you make for 2013 to a common-law employee's SEP-IRA cannot exceed the lesser of 25% of the employee's compensation or $51,000. Where to file 1040x 2010 Compensation generally does not include your contributions to the SEP. Where to file 1040x 2010 The SEP plan document will specify how the employer contribution is determined and how it will be allocated to participants. Where to file 1040x 2010 Example. Where to file 1040x 2010 Your employee, Mary Plant, earned $21,000 for 2013. Where to file 1040x 2010 The maximum contribution you can make to her SEP-IRA is $5,250 (25% x $21,000). Where to file 1040x 2010 Contributions for yourself. Where to file 1040x 2010   The annual limits on your contributions to a common-law employee's SEP-IRA also apply to contributions you make to your own SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 However, special rules apply when figuring your maximum deductible contribution. Where to file 1040x 2010 See Deduction Limit for Self-Employed Individuals , later. Where to file 1040x 2010 Annual compensation limit. Where to file 1040x 2010   You cannot consider the part of an employee's compensation over $255,000 when figuring your contribution limit for that employee. Where to file 1040x 2010 However, $51,000 is the maximum contribution for an eligible employee. Where to file 1040x 2010 These limits are $260,000 and $52,000, respectively, in 2014. Where to file 1040x 2010 Example. Where to file 1040x 2010 Your employee, Susan Green, earned $210,000 for 2013. Where to file 1040x 2010 Because of the maximum contribution limit for 2013, you can only contribute $51,000 to her SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 More than one plan. Where to file 1040x 2010   If you contribute to a defined contribution plan (defined in chapter 4), annual additions to an account are limited to the lesser of $51,000 or 100% of the participant's compensation. Where to file 1040x 2010 When you figure this limit, you must add your contributions to all defined contribution plans maintained by you. Where to file 1040x 2010 Because a SEP is considered a defined contribution plan for this limit, your contributions to a SEP must be added to your contributions to other defined contribution plans you maintain. Where to file 1040x 2010 Tax treatment of excess contributions. Where to file 1040x 2010   Excess contributions are your contributions to an employee's SEP-IRA (or to your own SEP-IRA) for 2013 that exceed the lesser of the following amounts. Where to file 1040x 2010 25% of the employee's compensation (or, for you, 20% of your net earnings from self-employment). Where to file 1040x 2010 $51,000. Where to file 1040x 2010 Excess contributions are included in the employee's income for the year and are treated as contributions by the employee to his or her SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 For more information on employee tax treatment of excess contributions, see chapter 1 in Publication 590. Where to file 1040x 2010 Reporting on Form W-2. Where to file 1040x 2010   Do not include SEP contributions on your employee's Form W-2 unless contributions were made under a salary reduction arrangement (discussed later). Where to file 1040x 2010 Deducting Contributions Generally, you can deduct the contributions you make each year to each employee's SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 If you are self-employed, you can deduct the contributions you make each year to your own SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 Deduction Limit for Contributions for Participants The most you can deduct for your contributions to you or your employee's SEP-IRA is the lesser of the following amounts. Where to file 1040x 2010 Your contributions (including any excess contributions carryover). Where to file 1040x 2010 25% of the compensation (limited to $255,000 per participant) paid to the participants during 2013 from the business that has the plan, not to exceed $51,000 per participant. Where to file 1040x 2010 In 2014, the amounts in (2) above are $260,000 and $52,000, respectively. Where to file 1040x 2010 Deduction Limit for Self-Employed Individuals If you contribute to your own SEP-IRA, you must make a special computation to figure your maximum deduction for these contributions. Where to file 1040x 2010 When figuring the deduction for contributions made to your own SEP-IRA, compensation is your net earnings from self-employment (defined in chapter 1), which takes into account both the following deductions. Where to file 1040x 2010 The deduction for the deductible part of your self-employment tax. Where to file 1040x 2010 The deduction for contributions to your own SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 The deduction for contributions to your own SEP-IRA and your net earnings depend on each other. Where to file 1040x 2010 For this reason, you determine the deduction for contributions to your own SEP-IRA indirectly by reducing the contribution rate called for in your plan. Where to file 1040x 2010 To do this, use the Rate Table for Self-Employed or the Rate Worksheet for Self-Employed, whichever is appropriate for your plan's contribution rate, in chapter 5. Where to file 1040x 2010 Then figure your maximum deduction by using the Deduction Worksheet for Self-Employed in chapter 5. Where to file 1040x 2010 Carryover of Excess SEP Contributions If you made SEP contributions that are more than the deduction limit (nondeductible contributions), you can carry over and deduct the difference in later years. Where to file 1040x 2010 However, the carryover, when combined with the contribution for the later year, is subject to the deduction limit for that year. Where to file 1040x 2010 If you also contributed to a defined benefit plan or defined contribution plan, see Carryover of Excess Contributions under Employer Deduction in chapter 4 for the carryover limit. Where to file 1040x 2010 Excise tax. Where to file 1040x 2010   If you made nondeductible (excess) contributions to a SEP, you may be subject to a 10% excise tax. Where to file 1040x 2010 For information about the excise tax, see Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions under Employer Deduction in chapter 4. Where to file 1040x 2010 When To Deduct Contributions When you can deduct contributions made for a year depends on the tax year on which the SEP is maintained. Where to file 1040x 2010 If the SEP is maintained on a calendar year basis, you deduct the yearly contributions on your tax return for the year within which the calendar year ends. Where to file 1040x 2010 If you file your tax return and maintain the SEP using a fiscal year or short tax year, you deduct contributions made for a year on your tax return for that year. Where to file 1040x 2010 Example. Where to file 1040x 2010 You are a fiscal year taxpayer whose tax year ends June 30. Where to file 1040x 2010 You maintain a SEP on a calendar year basis. Where to file 1040x 2010 You deduct SEP contributions made for calendar year 2013 on your tax return for your tax year ending June 30, 2014. Where to file 1040x 2010 Where To Deduct Contributions Deduct the contributions you make for your common-law employees on your tax return. Where to file 1040x 2010 For example, sole proprietors deduct them on Schedule C (Form 1040) or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming; partnerships deduct them on Form 1065, U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Return of Partnership Income; and corporations deduct them on Form 1120, U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Corporation Income Tax Return, or Form 1120S, U. Where to file 1040x 2010 S. Where to file 1040x 2010 Income Tax Return for an S Corporation. Where to file 1040x 2010 Sole proprietors and partners deduct contributions for themselves on line 28 of Form 1040. Where to file 1040x 2010 (If you are a partner, contributions for yourself are shown on the Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Where to file 1040x 2010 , you receive from the partnership. Where to file 1040x 2010 ) Remember that sole proprietors and partners can't deduct as a business expense contributions made to a SEP for themselves, only those made for their common-law employees. Where to file 1040x 2010 Salary Reduction Simplified Employee Pensions (SARSEPs) A SARSEP is a SEP set up before 1997 that includes a salary reduction arrangement. Where to file 1040x 2010 (See the Caution, next. Where to file 1040x 2010 ) Under a SARSEP, your employees can choose to have you contribute part of their pay to their SEP-IRAs rather than receive it in cash. Where to file 1040x 2010 This contribution is called an “elective deferral” because employees choose (elect) to set aside the money, and they defer the tax on the money until it is distributed to them. Where to file 1040x 2010 You are not allowed to set up a SARSEP after 1996. Where to file 1040x 2010 However, participants (including employees hired after 1996) in a SARSEP set up before 1997 can continue to have you contribute part of their pay to the plan. Where to file 1040x 2010 If you are interested in setting up a retirement plan that includes a salary reduction arrangement, see chapter 3. Where to file 1040x 2010 Who can have a SARSEP?   A SARSEP set up before 1997 is available to you and your eligible employees only if all the following requirements are met. Where to file 1040x 2010 At least 50% of your employees eligible to participate choose to make elective deferrals. Where to file 1040x 2010 You have 25 or fewer employees who were eligible to participate in the SEP at any time during the preceding year. Where to file 1040x 2010 The elective deferrals of your highly compensated employees meet the SARSEP ADP test. Where to file 1040x 2010 SARSEP ADP test. Where to file 1040x 2010   Under the SARSEP ADP test, the amount deferred each year by each eligible highly compensated employee as a percentage of pay (the deferral percentage) cannot be more than 125% of the average deferral percentage (ADP) of all non-highly compensated employees eligible to participate. Where to file 1040x 2010 A highly compensated employee is defined in chapter 1. Where to file 1040x 2010 Deferral percentage. Where to file 1040x 2010   The deferral percentage for an employee for a year is figured as follows. Where to file 1040x 2010   The elective employer contributions (excluding certain catch-up contributions)  paid to the SEP for the employee for the year     The employee's compensation (limited to $255,000 in 2013)   The instructions for Form 5305A-SEP have a worksheet you can use to determine whether the elective deferrals of your highly compensated employees meet the SARSEP ADP test. Where to file 1040x 2010 Employee compensation. Where to file 1040x 2010   For figuring the deferral percentage, compensation is generally the amount you pay to the employee for the year. Where to file 1040x 2010 Compensation includes the elective deferral and other amounts deferred in certain employee benefit plans. Where to file 1040x 2010 See Compensation in chapter 1. Where to file 1040x 2010 Elective deferrals under the SARSEP are included in figuring your employees' deferral percentage even though they are not included in the income of your employees for income tax purposes. Where to file 1040x 2010 Compensation of self-employed individuals. Where to file 1040x 2010   If you are self-employed, compensation is your net earnings from self-employment as defined in chapter 1. Where to file 1040x 2010   Compensation does not include tax-free items (or deductions related to them) other than foreign earned income and housing cost amounts. Where to file 1040x 2010 Choice not to treat deferrals as compensation. Where to file 1040x 2010   You can choose not to treat elective deferrals (and other amounts deferred in certain employee benefit plans) for a year as compensation under your SARSEP. Where to file 1040x 2010 Limit on Elective Deferrals The most a participant can choose to defer for calendar year 2013 is the lesser of the following amounts. Where to file 1040x 2010 25% of the participant's compensation (limited to $255,000 of the participant's compensation). Where to file 1040x 2010 $17,500. Where to file 1040x 2010 The $17,500 limit applies to the total elective deferrals the employee makes for the year to a SEP and any of the following. Where to file 1040x 2010 Cash or deferred arrangement (section 401(k) plan). Where to file 1040x 2010 Salary reduction arrangement under a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan). Where to file 1040x 2010 SIMPLE IRA plan. Where to file 1040x 2010 In 2014, the $255,000 limit increases to $260,000 and the $17,500 limit remains at $17,500. Where to file 1040x 2010 Catch-up contributions. Where to file 1040x 2010   A SARSEP can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to also make catch-up contributions. Where to file 1040x 2010 The catch-up contribution limit for 2013 is $5,500 and remains at $5,500 for 2014. Where to file 1040x 2010 Elective deferrals are not treated as catch-up contributions for 2013 until they exceed the elective deferral limit (the lesser of 25% of compensation or $17,500), the SARSEP ADP test limit discussed earlier, or the plan limit (if any). Where to file 1040x 2010 However, the catch-up contribution a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. Where to file 1040x 2010 The catch-up contribution limit. Where to file 1040x 2010 The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. Where to file 1040x 2010   Catch-up contributions are not subject to the elective deferral limit (the lesser of 25% of compensation or $17,500 in 2013 and in 2014). Where to file 1040x 2010 Overall limit on SEP contributions. Where to file 1040x 2010   If you also make nonelective contributions to a SEP-IRA, the total of the nonelective and elective contributions to that SEP-IRA cannot exceed the lesser of 25% of the employee's compensation or $51,000 for 2013 ($52,000 for 2014). Where to file 1040x 2010 The same rule applies to contributions you make to your own SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 See Contribution Limits , earlier. Where to file 1040x 2010 Figuring the elective deferral. Where to file 1040x 2010   For figuring the 25% limit on elective deferrals, compensation does not include SEP contributions, including elective deferrals or other amounts deferred in certain employee benefit plans. Where to file 1040x 2010 Tax Treatment of Deferrals Elective deferrals that are not more than the limits discussed earlier under Limit on Elective Deferrals are excluded from your employees' wages subject to federal income tax in the year of deferral. Where to file 1040x 2010 However, these deferrals are included in wages for social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) tax. Where to file 1040x 2010 Excess deferrals. Where to file 1040x 2010   For 2013, excess deferrals are the elective deferrals for the year that are more than the $17,500 limit discussed earlier. Where to file 1040x 2010 For a participant who is eligible to make catch-up contributions, excess deferrals are the elective deferrals that are more than $23,000. Where to file 1040x 2010 The treatment of excess deferrals made under a SARSEP is similar to the treatment of excess deferrals made under a qualified plan. Where to file 1040x 2010 See Treatment of Excess Deferrals under Elective Deferrals (401(k) Plans) in chapter 4. Where to file 1040x 2010 Excess SEP contributions. Where to file 1040x 2010   Excess SEP contributions are elective deferrals of highly compensated employees that are more than the amount permitted under the SARSEP ADP test. Where to file 1040x 2010 You must notify your highly compensated employees within 2½ months after the end of the plan year of their excess SEP contributions. Where to file 1040x 2010 If you do not notify them within this time period, you must pay a 10% tax on the excess. Where to file 1040x 2010 For an explanation of the notification requirements, see Rev. Where to file 1040x 2010 Proc. Where to file 1040x 2010 91-44, 1991-2 C. Where to file 1040x 2010 B. Where to file 1040x 2010 733. Where to file 1040x 2010 If you adopted a SARSEP using Form 5305A-SEP, the notification requirements are explained in the instructions for that form. Where to file 1040x 2010 Reporting on Form W-2. Where to file 1040x 2010   Do not include elective deferrals in the “Wages, tips, other compensation” box of Form W-2. Where to file 1040x 2010 You must, however, include them in the “Social security wages” and “Medicare wages and tips” boxes. Where to file 1040x 2010 You must also include them in box 12. Where to file 1040x 2010 Mark the “Retirement plan” checkbox in box 13. Where to file 1040x 2010 For more information, see the Form W-2 instructions. Where to file 1040x 2010 Distributions (Withdrawals) As an employer, you cannot prohibit distributions from a SEP-IRA. Where to file 1040x 2010 Also, you cannot make your contributions on the condition that any part of them must be kept in the account after you have made your contributions to the employee's accounts. Where to file 1040x 2010 Distributions are subject to IRA rules. Where to file 1040x 2010 Generally, you or your employee must begin to receive distributions from a SEP-IRA by April 1 of the first year after the calendar year in which you or your employee reaches age 70½. Where to file 1040x 2010 For more information about IRA rules, including the tax treatment of distributions, rollovers, required distributions, and income tax withholding, see Publication 590. Where to file 1040x 2010 Additional Taxes The tax advantages of using SEP-IRAs for retirement savings can be offset by additional taxes that may be imposed for all the following actions. Where to file 1040x 2010 Making excess contributions. Where to file 1040x 2010 Making early withdrawals. Where to file 1040x 2010 Not making required withdrawals. Where to file 1040x 2010 For information about these taxes, see chapter 1 in Publication 590. Where to file 1040x 2010 Also, a SEP-IRA may be disqualified, or an excise tax may apply, if the account is involved in a prohibited transaction, discussed next. Where to file 1040x 2010 Prohibited transaction. Where to file 1040x 2010   If an employee improperly uses his or her SEP-IRA, such as by borrowing money from it, the employee has engaged in a prohibited transaction. Where to file 1040x 2010 In that case, the SEP-IRA will no longer qualify as an IRA. Where to file 1040x 2010 For a list of prohibited transactions, see Prohibited Transactions in chapter 4. Where to file 1040x 2010 Effects on employee. Where to file 1040x 2010   If a SEP-IRA is disqualified because of a prohibited transaction, the assets in the account will be treated as having been distributed to the employee on the first day of the year in which the transaction occurred. Where to file 1040x 2010 The employee must include in income the fair market value of the assets (on the first day of the year) that is more than any cost basis in the account. Where to file 1040x 2010 Also, the employee may have to pay the additional tax for making early withdrawals. Where to file 1040x 2010 Reporting and Disclosure Requirements If you set up a SEP using Form 5305-SEP, you must give your eligible employees certain information about the SEP when you set it up. Where to file 1040x 2010 See Setting Up a SEP , earlier. Where to file 1040x 2010 Also, you must give your eligible employees a statement each year showing any contributions to their SEP-IRAs. Where to file 1040x 2010 You must also give them notice of any excess contributions. Where to file 1040x 2010 For details about other information you must give them, see the instructions for Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP (for a salary reduction SEP). Where to file 1040x 2010 Even if you did not use Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP to set up your SEP, you must give your employees information similar to that described above. Where to file 1040x 2010 For more information, see the instructions for either Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP. Where to file 1040x 2010 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications