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Where To File My 2011 Tax Return

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Where To File My 2011 Tax Return

Where to file my 2011 tax return 4. Where to file my 2011 tax return   Filing U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Tax Returns Table of Contents Who Must FileFiling Requirement if Possession Income Is Excluded When To FileExtension of Time To File Where To File Special Rules for Completing Your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Tax ReturnU. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Armed Forces. Where to file my 2011 tax return Deductions if Possession Income Is Excluded Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Self-Employment Tax Additional Medicare Tax Net Investment Income Tax Paying Your TaxesEstimated Tax Double TaxationCompetent Authority Assistance The information in chapter 3 will tell you if a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return is required for your situation. Where to file my 2011 tax return If a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return return is required, your next step is to see if you meet the filing requirements. Where to file my 2011 tax return If you do meet the filing requirements, the information presented in this chapter will help you understand the special procedures involved. Where to file my 2011 tax return This chapter discusses: Filing requirements, When to file your return, Where to send your return, How to adjust your deductions and credits if you are excluding income from American Samoa or Puerto Rico, How to make estimated tax payments and pay self-employment tax, and How to request assistance in resolving instances of double taxation. Where to file my 2011 tax return Who Must File If you are not required to file a possession tax return that includes your worldwide income, you must generally file a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return if your gross income is at least the amount shown in Table 4-1, later, for your filing status and age. Where to file my 2011 tax return If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and are able to exclude your possession income from your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return, your filing requirement may be less than the amount in Table 4-1. Where to file my 2011 tax return For details, see the information under Filing Requirement if Possession Income Is Excluded , later. Where to file my 2011 tax return Some individuals (such as those who can be claimed as a dependent on another person's return or who owe certain taxes, such as self-employment tax) must file a tax return even though the gross income is less than the amount shown in Table 4-1 for their filing status and age. Where to file my 2011 tax return For more information, see the Form 1040 instructions. Where to file my 2011 tax return Filing Requirement if Possession Income Is Excluded If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and qualify to exclude possession income on your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return, you must determine your adjusted filing requirement. Where to file my 2011 tax return Generally, your filing requirement is based on the total of your (and your spouse's if filing a joint return) personal exemption(s) plus your standard deduction. Where to file my 2011 tax return Personal exemption. Where to file my 2011 tax return   When figuring your filing requirement, your personal exemption is allowed in full. Where to file my 2011 tax return Do not reduce it for this purpose. Where to file my 2011 tax return Do not include exemptions for your dependents. Where to file my 2011 tax return Allowable standard deduction. Where to file my 2011 tax return   Unless your filing status is married filing separately, the minimum income level at which you must file a return is based, in part, on the standard deduction for your filing status and age. Where to file my 2011 tax return Because the standard deduction applies to all types of income, it must be divided between your excluded income and income from other sources. Where to file my 2011 tax return Multiply the regular standard deduction for your filing status and age (this is zero if you are married filing a separate return; all others, see Form 1040 instructions) by the following fraction:      Gross income subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Example. Where to file my 2011 tax return Barbara Spruce, a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return citizen, is single, under 65, and a bona fide resident of American Samoa. Where to file my 2011 tax return During 2013, she received $20,000 of income from American Samoa sources (qualifies for exclusion) and $8,000 of income from sources outside the possession (subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax). Where to file my 2011 tax return Her allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $8,000 $28,000 × $6,100 (regular standard deduction) = $1,743   Adjusted filing requirement. Where to file my 2011 tax return   Figure your adjusted filing requirement by adding the amount of your allowable standard deduction to the amount of your personal exemption. Where to file my 2011 tax return You must file a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return if your gross income is at least the amount shown on line 3 of the following worksheet. Where to file my 2011 tax return    1. Where to file my 2011 tax return Enter the allowable standard deduction you figured earlier under Allowable standard deduction . Where to file my 2011 tax return If your filing status is married filing separately, enter -0-   2. Where to file my 2011 tax return Personal exemption. Where to file my 2011 tax return If your filing status is married filing jointly, enter $7,800; if someone can claim you as a dependent, enter -0-; otherwise, enter $3,900   3. Where to file my 2011 tax return Add lines 1 and 2. Where to file my 2011 tax return You must file a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return if your gross income from sources outside the relevant possession is at least this amount   Table 4-1. Where to file my 2011 tax return 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return AND at the end of 2013 you were*. Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return THEN file a return if your gross income** was at least. Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return single under 65 $10,000 65 or older $11,500 married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married filing separately any age $3,900 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Where to file my 2011 tax return ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it). Where to file my 2011 tax return Do not include social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Where to file my 2011 tax return If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Where to file my 2011 tax return *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900 you must file a return regardless of your age. Where to file my 2011 tax return Example 1. Where to file my 2011 tax return James and Joan Thompson, one over 65, are U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return citizens and bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Where to file my 2011 tax return They file a joint income tax return. Where to file my 2011 tax return During 2013, they received $35,000 of income from Puerto Rico sources (qualifies for exclusion) and $6,000 of income from sources outside Puerto Rico (subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax). Where to file my 2011 tax return Their allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $6,000 $41,000 × $13,400 ( standard deduction for 65 or older (one spouse) ) = $1,961   The Thompsons do not have to file a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return because their gross income subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax ($6,000) is less than their allowable standard deduction plus their personal exemptions ($1,961+ $7,800= $9,761). Where to file my 2011 tax return Example 2. Where to file my 2011 tax return Barbara Spruce (see Example under Allowable standard deduction, earlier), however, must file a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return because her gross income subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax ($8,000) is more than her allowable standard deduction plus her personal exemption ($1,743 + $3,900 = $5,643). Where to file my 2011 tax return If you must file a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return, you may be able to file a paperless return using IRS e-file. Where to file my 2011 tax return See your form instructions or visit our website at IRS. Where to file my 2011 tax return gov. Where to file my 2011 tax return When To File If you file on a calendar year basis, the due date for filing your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return is April 15 following the end of your tax year. Where to file my 2011 tax return If you use a fiscal year (a year ending on the last day of a month other than December), the due date is the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. Where to file my 2011 tax return If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is due on the next business day. Where to file my 2011 tax return For your 2013 tax return, the due date is April 15, 2014. Where to file my 2011 tax return If you mail your federal tax return, it is considered timely if it bears an official postmark dated on or before the due date, including any extensions. Where to file my 2011 tax return If you use a private delivery service designated by the IRS, generally the postmark date is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Where to file my 2011 tax return See your form instructions for a list of designated private delivery services. Where to file my 2011 tax return Extension of Time To File You can get an extension of time to file your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return. Where to file my 2011 tax return Special rules apply for those living outside the United States. Where to file my 2011 tax return Automatic 6-Month Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you can get an automatic 6-month extension of time to file. Where to file my 2011 tax return Example. Where to file my 2011 tax return If your return must be filed by April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Where to file my 2011 tax return Although you are not required to make a payment of the tax you estimate as due, Form 4868 does not extend the time to pay taxes. Where to file my 2011 tax return If you do not pay the amount due by the regular due date (generally April 15), you will owe interest on any unpaid tax from the original due date to the date you pay the tax. Where to file my 2011 tax return You may also be charged penalties (see the Instructions for Form 4868). Where to file my 2011 tax return How to get the automatic extension. Where to file my 2011 tax return   You can get the automatic 6-month extension if you do one of the following by the due date for filing your return. Where to file my 2011 tax return E-file Form 4868 using your personal computer or a tax professional. Where to file my 2011 tax return E-file and pay by credit or debit card. Where to file my 2011 tax return Your payment must be at least $1. Where to file my 2011 tax return You may pay by phone or over the Internet. Where to file my 2011 tax return Do not file Form 4868. Where to file my 2011 tax return File a paper Form 4868. Where to file my 2011 tax return If you are a fiscal year taxpayer, you must file a paper Form 4868. Where to file my 2011 tax return See Form 4868 for information on getting an extension using these options. Where to file my 2011 tax return When to file. Where to file my 2011 tax return   You must request the automatic extension by the due date for your return. Where to file my 2011 tax return You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Where to file my 2011 tax return When you file your return. Where to file my 2011 tax return   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Where to file my 2011 tax return If you file Form 1040A, U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Individual Income Tax Return, or Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents, include that payment in your total payments on Form 1040A, line 41, or Form 1040EZ, line 9. Where to file my 2011 tax return Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of the entry space for line 41 or line 9. Where to file my 2011 tax return You cannot ask the Internal Revenue Service to figure your tax if you use the extension of time to file. Where to file my 2011 tax return Individuals Outside the United States and Puerto Rico You are allowed an automatic 2-month extension (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside of the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Where to file my 2011 tax return However, if you pay the tax due after the regular due date (generally April 15), interest will be charged from April 15 until the date the tax is paid. Where to file my 2011 tax return If you serve in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Where to file my 2011 tax return For more information, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Where to file my 2011 tax return Married taxpayers. Where to file my 2011 tax return   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Where to file my 2011 tax return However, if you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Where to file my 2011 tax return How to get the extension. Where to file my 2011 tax return   To use this special automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Where to file my 2011 tax return (See the situations listed under (2), earlier. Where to file my 2011 tax return ) Extension beyond 2 months. Where to file my 2011 tax return   If you cannot file your 2013 return within the automatic 2-month extension period, you can get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Where to file my 2011 tax return File Form 4868 by the end of the automatic extension period (June 16, 2014 for calendar year taxpayers). Where to file my 2011 tax return Be sure to check the box on Form 4868, line 8, if appropriate. Where to file my 2011 tax return   In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined under (2) earlier) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Where to file my 2011 tax return   To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Where to file my 2011 tax return Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Where to file my 2011 tax return Where To File Use the addresses listed below if you have to file Form 1040 with the United States and you are excluding possession income from American Samoa or Puerto Rico. Where to file my 2011 tax return If you are not including a check or a money order, send your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return and all attachments to:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Where to file my 2011 tax return O. Where to file my 2011 tax return Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Also send your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return return to these addresses if you are attaching Form 5074 or Form 8689. Where to file my 2011 tax return If you are not in either of the above categories, send your return to the address shown in the Form 1040 instructions for the possession or state in which you reside. Where to file my 2011 tax return Special Rules for Completing Your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Tax Return If you are not excluding possession income from your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return, follow the instructions for the specific forms you file. Where to file my 2011 tax return However, you may not qualify to claim the earned income credit (EIC). Where to file my 2011 tax return Earned income credit. Where to file my 2011 tax return   Even if you maintain a household in one of the possessions discussed in this publication that is your main home and the home of your qualifying child, you cannot claim the earned income credit on your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return. Where to file my 2011 tax return This credit is available only if you maintain the household in the United States or you are serving on extended active duty in the U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Armed Forces. Where to file my 2011 tax return U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Armed Forces. Where to file my 2011 tax return   U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return military personnel stationed outside the United States on extended active duty are considered to live in the United States during that duty period for purposes of the EIC. Where to file my 2011 tax return Extended active duty means you are called or ordered to duty for an indefinite period or for a period of more than 90 days. Where to file my 2011 tax return Once you begin serving your extended active duty, you are still considered to have been on extended active duty even if you do not serve more than 90 days. Where to file my 2011 tax return Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Where to file my 2011 tax return   You will not be allowed to take deductions and credits that apply to the excluded income. Where to file my 2011 tax return The additional information you need follows. Where to file my 2011 tax return Deductions if Possession Income Is Excluded Deductions that specifically apply to your excluded possession income, such as employee business expenses, are not allowable on your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return. Where to file my 2011 tax return Deductions that do not specifically apply to any particular type of income must be divided between your excluded income from sources in the relevant possession and income from all other sources to find the part that you can deduct on your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return. Where to file my 2011 tax return Examples of such deductions are alimony payments, the standard deduction, and certain itemized deductions (such as medical expenses, charitable contributions, real estate taxes, and mortgage interest on your home). Where to file my 2011 tax return Figuring the deduction. Where to file my 2011 tax return   To find the part of a deduction that is allowable, multiply the deduction by the following fraction. Where to file my 2011 tax return   Gross income subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Adjustments to Income Your adjusted gross income equals your gross income minus certain deductions (adjustments). Where to file my 2011 tax return Moving expense deduction. Where to file my 2011 tax return   Generally, expenses of a move to a possession are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from that possession. Where to file my 2011 tax return Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return earned income. Where to file my 2011 tax return   If you are claiming expenses for a move to a relevant possession, how and where you will deduct the expenses depends on your status as a bona fide resident and if any of your possession income is excluded on your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return. Where to file my 2011 tax return For more information, see Moving expense deduction in chapter 3 under the name of the relevant possession. Where to file my 2011 tax return   If you are claiming expenses for a move from a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return possession to the United States, use Form 3903 to figure your deductible expenses and enter the amount on Form 1040, line 26. Where to file my 2011 tax return For purposes of deducting moving expenses, the possessions are considered part of the United States. Where to file my 2011 tax return See Publication 521, Moving Expenses, for information about what expenses are deductible. Where to file my 2011 tax return Self-employment tax deduction. Where to file my 2011 tax return   Generally, if you are reporting self-employment income on your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return return, you can include the deductible part of your self-employment tax on Form 1040, line 27. Where to file my 2011 tax return This is an income tax deduction only; it is not a deduction in figuring net earnings from self-employment (for self-employment tax). Where to file my 2011 tax return   However, if you are a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and you exclude all of your self-employment income from gross income, you cannot take the deduction on Form 1040, line 27, because the deduction is related to excluded income. Where to file my 2011 tax return   If only part of your self-employment income is excluded, the part of the deduction that is based on the nonexcluded income is allowed. Where to file my 2011 tax return This would happen if, for instance, you have two businesses and only the income from one of them is excludable. Where to file my 2011 tax return   For purposes of the deduction only, figure the self-employment tax on the nonexcluded income by multiplying your total self-employment tax (from Schedule SE (Form 1040)), Self-Employment Tax) by the following fraction. Where to file my 2011 tax return   Self-employment income subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax     Total self-employment income (including excluded possession income)   The result is your self-employment tax on nonexcluded income. Where to file my 2011 tax return Include the deductible part of this amount on Form 1040, line 27. Where to file my 2011 tax return Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Where to file my 2011 tax return   Do not take excluded income into account when figuring your deductible IRA contribution. Where to file my 2011 tax return Standard Deduction The standard deduction is composed of the regular standard deduction amount and the additional standard deduction for taxpayers who are blind or age 65 or over. Where to file my 2011 tax return To find the amount you can claim on Form 1040, line 40, first figure your full standard deduction according to the Instructions for Form 1040. Where to file my 2011 tax return Then multiply your full standard deduction by the following fraction. Where to file my 2011 tax return   Gross income subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   In the space above line 40, enter “Standard deduction modified due to income excluded under section 931 (if American Samoa) or section 933 (if Puerto Rico). Where to file my 2011 tax return ” This calculation may not be the same as the one you used to determine if you need to file a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return. Where to file my 2011 tax return Itemized Deductions Most itemized deductions do not apply to a particular type of income. Where to file my 2011 tax return However, itemized deductions can be divided into three categories. Where to file my 2011 tax return Those that apply specifically to excluded income, such as employee business expenses, are not deductible. Where to file my 2011 tax return Those that apply specifically to income subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax, which might also be employee business expenses, are fully allowable under the Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions. Where to file my 2011 tax return Those that do not apply to specific income must be allocated between your gross income subject to U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax and your total gross income from all sources. Where to file my 2011 tax return The example given later shows how to figure the deductible part of each type of expense that is not related to specific income. Where to file my 2011 tax return Example. Where to file my 2011 tax return In 2013, you and your spouse are both under 65 and U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return citizens who are bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Where to file my 2011 tax return You file a joint income tax return. Where to file my 2011 tax return During 2013, you earned $20,000 from Puerto Rican sources (excluded from U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return gross income) and your spouse earned $60,000 from the U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Government. Where to file my 2011 tax return You have $16,000 of itemized deductions that do not apply to any specific type of income. Where to file my 2011 tax return These are medical expenses of $4,000, real estate taxes of $5,000, home mortgage interest of $6,000, and charitable contributions of $1,000 (cash contributions). Where to file my 2011 tax return You determine the amount of each deduction that you can claim on your Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, by multiplying the deduction by the fraction shown under Figuring the deduction , earlier under Deductions if Possession Income is Excluded. Where to file my 2011 tax return   Medical Expenses   $60,000$80,000 × $4,000 = $3,000  (enter on line 1  of Schedule A)     Real Estate Taxes   $60,000$80,000 × $5,000 = $3,750  (enter on line 6  of Schedule A)     Home Mortgage Interest   $60,000$80,000 × $6,000 = $4,500  (enter on line 10 or 11 of  Schedule A)     Charitable Contributions (cash contributions)   $60,000$80,000 × $1,000 = $750  (enter on line 16 of Schedule A)   Enter on Schedule A (Form 1040) only the allowable portion of each deduction. Where to file my 2011 tax return Overall limitation on itemized deductions. Where to file my 2011 tax return   If your adjusted gross income (discussed earlier) is over $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er); $275,000 if head of household; $250,000 if single; or $150,000 if married filing separately; see the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040), to figure your itemized deductions. Where to file my 2011 tax return Personal Exemptions Personal exemptions are allowed in full even if excluding possession income. Where to file my 2011 tax return However, depending upon your adjusted gross income and filing status, the amount you can deduct may be reduced. Where to file my 2011 tax return See the Deduction for Exemptions Worksheet—Line 42 in the instructions for Form 1040. Where to file my 2011 tax return Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded If you must report American Samoa or Puerto Rico source income on your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to the possession on that income. Where to file my 2011 tax return However, you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid on possession income that is excluded on your U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax return. Where to file my 2011 tax return The foreign tax credit is generally figured on Form 1116. Where to file my 2011 tax return If you have income, such as U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Government wages, that is not excludable, and you also have possession source income that is excludable, you must figure the credit by reducing your foreign taxes paid or accrued by the taxes based on the excluded income. Where to file my 2011 tax return You make this reduction for each separate income category. Where to file my 2011 tax return To find the amount of this reduction, use the following formula for each income category. Where to file my 2011 tax return Excluded income from possession sources less deductible expenses based on that income x Tax paid or accrued to the possession = Reduction in foreign taxes Total income subject to possession tax less deductible expenses based on that income Enter the amount of the reduction on Form 1116, line 12. Where to file my 2011 tax return For more information on the foreign tax credit, see Publication 514. Where to file my 2011 tax return Example. Where to file my 2011 tax return Jason and Lynn Reddy are U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return citizens who were bona fide residents of Puerto Rico during all of 2013. Where to file my 2011 tax return They file a joint tax return. Where to file my 2011 tax return The following table shows their excludable and taxable income for U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return federal income tax purposes. Where to file my 2011 tax return   Taxable   Excludable Jason's wages from  U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Government $25,000     Lynn's wages from Puerto Rico  corp. Where to file my 2011 tax return     $15,000 Dividend from Puerto Rico corp. Where to file my 2011 tax return doing business in Puerto Rico     200 Dividend from U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return  corp. Where to file my 2011 tax return doing business  in U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return * 1,000     Totals $26,000   $15,200 * Income from sources outside Puerto Rico is taxable. Where to file my 2011 tax return   Jason and Lynn must file 2013 income tax returns with both Puerto Rico and the United States. Where to file my 2011 tax return They have gross income of $26,000 for U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax purposes. Where to file my 2011 tax return They paid taxes to Puerto Rico of $4,000 ($3,980 on their wages and $20 on the dividend from the Puerto Rico corporation). Where to file my 2011 tax return They figure their foreign tax credit on two Forms 1116, which they must attach to their U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return return. Where to file my 2011 tax return They fill out one Form 1116 for wages and one Form 1116 for the dividend. Where to file my 2011 tax return Jason and Lynn figure the Puerto Rico taxes on excluded income as follows. Where to file my 2011 tax return   Wages: ($15,000 ÷ $40,000) × $3,980 = $1,493   Dividend: ($200 ÷ $200) × $20 = $20 They enter $1,493 on Form 1116, line 12, for wages and $20 on the second Form 1116, line 12, for the dividend. Where to file my 2011 tax return Self-Employment Tax Self-employment tax includes both social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Where to file my 2011 tax return A U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return citizen or resident alien who is self-employed must pay self-employment tax on net self-employment earnings of $400 or more. Where to file my 2011 tax return This rule applies whether or not the earnings are excludable from gross income (or whether or not a U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return income tax return must otherwise be filed). Where to file my 2011 tax return Bona fide residents of the possessions discussed in this publication are considered U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Where to file my 2011 tax return Forms to file. Where to file my 2011 tax return   If you have net self-employment income and are subject to self-employment tax, file one of the following with the United States. Where to file my 2011 tax return If you are required to file Form 1040 with the United States, complete Schedule SE (Form 1040) and attach it to your Form 1040. Where to file my 2011 tax return If you are not required to file Form 1040 with the United States and you are a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, file Form 1040-SS. Where to file my 2011 tax return If you are a resident of Puerto Rico, you can file the Spanish-language Form 1040-PR instead. Where to file my 2011 tax return Do not file forms 1040-SS or 1040-PR with Form 1040. Where to file my 2011 tax return If you are required to pay Additional Medicare Tax (discussed later) on your self-employment income, attach Form 8959, Additional Medicare Tax to Form 1040, Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as applicable. Where to file my 2011 tax return Chapter 11 Bankruptcy cases. Where to file my 2011 tax return   While you are a debtor in a chapter 11 bankruptcy case, your net profit or loss from self-employment will be included on the income tax return (Form 1041, U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Income Tax Return for Estates and Trusts) of the bankruptcy estate. Where to file my 2011 tax return However, you—not the bankruptcy estate—are responsible for paying self-employment tax on your net earnings from self-employment. Where to file my 2011 tax return   Use Schedule SE (Form 1040), Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as determined above, to figure your correct amount of self-employment tax. Where to file my 2011 tax return   For other reporting requirements, see Chapter 11 Bankruptcy Cases in the Instructions for Form 1040. Where to file my 2011 tax return Additional Medicare Tax Beginning in 2013, a 0. Where to file my 2011 tax return 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Where to file my 2011 tax return Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Where to file my 2011 tax return A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. Where to file my 2011 tax return RRTA compensation should be separately compared to the threshold. Where to file my 2011 tax return Your employer is responsible for withholding the 0. Where to file my 2011 tax return 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. Where to file my 2011 tax return You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make estimated tax payments. Where to file my 2011 tax return There are no special rules for U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return citizens and nonresident aliens living abroad for purposes of this provision. Where to file my 2011 tax return Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Where to file my 2011 tax return For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its instructions or visit www. Where to file my 2011 tax return irs. Where to file my 2011 tax return gov and enter the following words in the search box: Additional Medicare Tax. Where to file my 2011 tax return You cannot include the Additional Medicare Tax as a deductible part of your self-employment tax. Where to file my 2011 tax return Net Investment Income Tax Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. Where to file my 2011 tax return 8% tax on the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Where to file my 2011 tax return Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who may have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer’s modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. Where to file my 2011 tax return The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Where to file my 2011 tax return Bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating your estimated tax payments. Where to file my 2011 tax return Forms to file. Where to file my 2011 tax return   If you are a bona fide resident of American Samoa and Puerto Rico and you are required to pay the NIIT, you must file Form 1040 with the United States and attach Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Where to file my 2011 tax return For more information, see Form 8960 and its instructions. Where to file my 2011 tax return Paying Your Taxes You may find that not all of your income tax has been paid through withholding by either the United States or the possession. Where to file my 2011 tax return This is often true if you have income that is not subject to withholding, such as self-employment, interest, or rental income. Where to file my 2011 tax return In this situation, you may need to make estimated tax payments. Where to file my 2011 tax return Estimated Tax If your estimated income tax obligation is to the United States, use the worksheet in the Form 1040-ES package to figure your estimated tax, including self-employment tax. Where to file my 2011 tax return Include the Additional Medicare Tax and Net Investment Income Tax if applicable. Where to file my 2011 tax return If you are paying by check or money order, use the payment vouchers in the Form 1040-ES package. Where to file my 2011 tax return Or, you can make your payments electronically and not have to file any paper forms. Where to file my 2011 tax return See the Form 1040-ES instructions for information on making payments. Where to file my 2011 tax return Double Taxation Mutual agreement procedures exist to settle issues where there is inconsistent tax treatment between the IRS and the taxing authorities of the following possessions. Where to file my 2011 tax return American Samoa. Where to file my 2011 tax return The Commonwealth of Puerto Rico. Where to file my 2011 tax return The Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Where to file my 2011 tax return Guam. Where to file my 2011 tax return The U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Virgin Islands. Where to file my 2011 tax return These issues usually involve allocations of income, deductions, credits, or allowances between related persons; determinations of residency; and determinations of the source of income and related expenses. Where to file my 2011 tax return Competent Authority Assistance The tax coordination agreements between the United States and the possession tax departments contain provisions allowing the competent authorities of the United States and the relevant possession to resolve, by mutual agreement, inconsistent tax treatment by the two jurisdictions. Where to file my 2011 tax return How to make your request. Where to file my 2011 tax return   Your request for competent authority assistance must include all the information listed in Revenue Procedure 2006-23, 2006-20 I. Where to file my 2011 tax return R. Where to file my 2011 tax return B. Where to file my 2011 tax return 900 available at www. Where to file my 2011 tax return irs. Where to file my 2011 tax return gov/pub/irs-irbs/irb06-49. Where to file my 2011 tax return pdf. Where to file my 2011 tax return    Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return competent authority assistance under tax treaties. Where to file my 2011 tax return As noted, an update to Revenue Procedure 2006-23 will be published in the future. Where to file my 2011 tax return   Your request must be in the form of a letter addressed to the Deputy Commissioner (International) LB&I. Where to file my 2011 tax return It must contain a statement that competent authority assistance is requested under the mutual agreement procedure with the possession. Where to file my 2011 tax return You (or a person having authority to sign your federal return) must sign and date the request. Where to file my 2011 tax return    Send your written request for U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return assistance under this procedure to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, N. Where to file my 2011 tax return W. Where to file my 2011 tax return  Routing: M4-365 Washington, DC 20224 (Attention: TAIT) Nonresident aliens generally must present their initial request for assistance to the relevant possession tax agency. Where to file my 2011 tax return Credit or Refund In addition to the tax assistance request, if you seek a credit or refund of any overpayment of U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return tax paid on the income in question, you should file a claim on Form 1040X, Amended U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Individual Income Tax Return. Where to file my 2011 tax return Indicate on the form that a request for assistance under the mutual agreement procedure with the possession has been filed. Where to file my 2011 tax return Attach a copy of the request to the form. Where to file my 2011 tax return Also, you should take whatever steps must be taken under the possession tax code to prevent the expiration of the statutory period for filing a claim for credit or refund of a possession tax. Where to file my 2011 tax return See Revenue Procedure 2006-54 (or its successor), section 9, for complete information. Where to file my 2011 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Where to file my 2011 tax return 7. Where to file my 2011 tax return   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. Where to file my 2011 tax return Cuenta de custodia para su hijo. Where to file my 2011 tax return Multa por no facilitar un SSN. Where to file my 2011 tax return Cómo se declara la retención adicional. Where to file my 2011 tax return Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Where to file my 2011 tax return Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Where to file my 2011 tax return Nominatarios. Where to file my 2011 tax return Cantidad incorrecta. Where to file my 2011 tax return Requisito de declarar ciertos datos. Where to file my 2011 tax return Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Where to file my 2011 tax return Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Where to file my 2011 tax return Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. Where to file my 2011 tax return Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). Where to file my 2011 tax return Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. Where to file my 2011 tax return Intereses de bonos de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return declarados anteriormente. Where to file my 2011 tax return Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Where to file my 2011 tax return  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. Where to file my 2011 tax return Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. Where to file my 2011 tax return Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. Where to file my 2011 tax return Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. Where to file my 2011 tax return Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. Where to file my 2011 tax return Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. Where to file my 2011 tax return Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. Where to file my 2011 tax return Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. Where to file my 2011 tax return Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . Where to file my 2011 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. Where to file my 2011 tax return Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. Where to file my 2011 tax return Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. Where to file my 2011 tax return Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Where to file my 2011 tax return   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. Where to file my 2011 tax return En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. Where to file my 2011 tax return Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Where to file my 2011 tax return   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. Where to file my 2011 tax return Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. Where to file my 2011 tax return   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Where to file my 2011 tax return Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Where to file my 2011 tax return   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. Where to file my 2011 tax return Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Where to file my 2011 tax return (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. Where to file my 2011 tax return , correspondiente al beneficiario), en inglés. Where to file my 2011 tax return La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. Where to file my 2011 tax return Número de Seguro Social. Where to file my 2011 tax return   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. Where to file my 2011 tax return Esto incluye a quienes pagan intereses. Where to file my 2011 tax return Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. Where to file my 2011 tax return SSN para una cuenta conjunta. Where to file my 2011 tax return   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. Where to file my 2011 tax return (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). Where to file my 2011 tax return Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Where to file my 2011 tax return Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. Where to file my 2011 tax return   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. Where to file my 2011 tax return Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. Where to file my 2011 tax return Cuenta de custodia para su hijo. Where to file my 2011 tax return   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. Where to file my 2011 tax return Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. Where to file my 2011 tax return Multa por no facilitar un SSN. Where to file my 2011 tax return   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. Where to file my 2011 tax return Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. Where to file my 2011 tax return La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. Where to file my 2011 tax return Retención adicional de impuestos. Where to file my 2011 tax return   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. Where to file my 2011 tax return No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Where to file my 2011 tax return Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. Where to file my 2011 tax return   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. Where to file my 2011 tax return Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Where to file my 2011 tax return Cómo se declara la retención adicional. Where to file my 2011 tax return   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. Where to file my 2011 tax return El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. Where to file my 2011 tax return Cuentas conjuntas. Where to file my 2011 tax return   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. Where to file my 2011 tax return Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. Where to file my 2011 tax return   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. Where to file my 2011 tax return   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. Where to file my 2011 tax return Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. Where to file my 2011 tax return   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. Where to file my 2011 tax return Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. Where to file my 2011 tax return Formulario 1099-INT. Where to file my 2011 tax return   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. Where to file my 2011 tax return En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. Where to file my 2011 tax return Guarde este formulario con su documentación. Where to file my 2011 tax return No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. Where to file my 2011 tax return   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. Where to file my 2011 tax return Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. Where to file my 2011 tax return   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. Where to file my 2011 tax return Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Where to file my 2011 tax return Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Where to file my 2011 tax return (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Where to file my 2011 tax return , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Where to file my 2011 tax return (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Where to file my 2011 tax return , correspondiente al accionista), en inglés. Where to file my 2011 tax return Nominatarios. Where to file my 2011 tax return   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. Where to file my 2011 tax return   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Where to file my 2011 tax return También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. Where to file my 2011 tax return Cantidad incorrecta. Where to file my 2011 tax return   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. Where to file my 2011 tax return El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). Where to file my 2011 tax return Formulario 1099-OID. Where to file my 2011 tax return   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. Where to file my 2011 tax return Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. Where to file my 2011 tax return Dividendos con intereses exentos. Where to file my 2011 tax return   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. Where to file my 2011 tax return (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). Where to file my 2011 tax return Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Where to file my 2011 tax return En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. Where to file my 2011 tax return Requisito de declarar ciertos datos. Where to file my 2011 tax return   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. Where to file my 2011 tax return No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. Where to file my 2011 tax return Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Where to file my 2011 tax return Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Where to file my 2011 tax return El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). Where to file my 2011 tax return Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). Where to file my 2011 tax return   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. Where to file my 2011 tax return En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). Where to file my 2011 tax return Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Where to file my 2011 tax return   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. Where to file my 2011 tax return Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. Where to file my 2011 tax return Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. Where to file my 2011 tax return Vea el capítulo 17 para más información. Where to file my 2011 tax return Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. Where to file my 2011 tax return A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. Where to file my 2011 tax return Dividendos que en realidad son intereses. Where to file my 2011 tax return   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Where to file my 2011 tax return Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. Where to file my 2011 tax return   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. Where to file my 2011 tax return Fondos del mercado monetario. Where to file my 2011 tax return   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Where to file my 2011 tax return Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. Where to file my 2011 tax return Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. Where to file my 2011 tax return   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. Where to file my 2011 tax return Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. Where to file my 2011 tax return Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. Where to file my 2011 tax return Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. Where to file my 2011 tax return Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. Where to file my 2011 tax return   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. Where to file my 2011 tax return Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. Where to file my 2011 tax return Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. Where to file my 2011 tax return Préstamo para invertir en un certificado de depósito. Where to file my 2011 tax return   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. Where to file my 2011 tax return Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. Where to file my 2011 tax return Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. Where to file my 2011 tax return Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Where to file my 2011 tax return Ejemplo. Where to file my 2011 tax return Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. Where to file my 2011 tax return El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. Where to file my 2011 tax return El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. Where to file my 2011 tax return El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. Where to file my 2011 tax return Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. Where to file my 2011 tax return Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. Where to file my 2011 tax return Regalo por abrir una cuenta. Where to file my 2011 tax return   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. Where to file my 2011 tax return   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. Where to file my 2011 tax return Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. Where to file my 2011 tax return El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. Where to file my 2011 tax return Ejemplo. Where to file my 2011 tax return Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. Where to file my 2011 tax return La cuenta genera $20 por concepto de intereses. Where to file my 2011 tax return También, recibió una calculadora con un valor de $15. Where to file my 2011 tax return Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. Where to file my 2011 tax return Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. Where to file my 2011 tax return Intereses sobre los dividendos de seguros. Where to file my 2011 tax return   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. Where to file my 2011 tax return Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. Where to file my 2011 tax return Primas de seguro pagadas por adelantado. Where to file my 2011 tax return   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. Where to file my 2011 tax return Títulos de deudas de los Estados Unidos. Where to file my 2011 tax return   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. Where to file my 2011 tax return Intereses sobre los reembolsos de impuestos. Where to file my 2011 tax return   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. Where to file my 2011 tax return Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. Where to file my 2011 tax return   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. Where to file my 2011 tax return Ventas con pagos a plazos. Where to file my 2011 tax return   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. Where to file my 2011 tax return Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. Where to file my 2011 tax return Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. Where to file my 2011 tax return Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Where to file my 2011 tax return Intereses de un contrato de anualidad. Where to file my 2011 tax return   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. Where to file my 2011 tax return Intereses usurarios (intereses abusivos). Where to file my 2011 tax return   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. Where to file my 2011 tax return Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. Where to file my 2011 tax return Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. Where to file my 2011 tax return   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. Where to file my 2011 tax return Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. Where to file my 2011 tax return   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). Where to file my 2011 tax return Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. Where to file my 2011 tax return   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. Where to file my 2011 tax return Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. Where to file my 2011 tax return Ejemplo. Where to file my 2011 tax return Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. Where to file my 2011 tax return Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. Where to file my 2011 tax return Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. Where to file my 2011 tax return Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. Where to file my 2011 tax return Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Where to file my 2011 tax return   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. Where to file my 2011 tax return Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. Where to file my 2011 tax return Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. Where to file my 2011 tax return No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. Where to file my 2011 tax return Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. Where to file my 2011 tax return Préstamos inferiores al costo de mercado. Where to file my 2011 tax return   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Where to file my 2011 tax return Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. Where to file my 2011 tax return Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Where to file my 2011 tax return Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. Where to file my 2011 tax return Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Where to file my 2011 tax return O. Where to file my 2011 tax return Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Where to file my 2011 tax return O. Where to file my 2011 tax return Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. Where to file my 2011 tax return O. Where to file my 2011 tax return Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Where to file my 2011 tax return treasurydirect. Where to file my 2011 tax return gov/indiv/indiv. Where to file my 2011 tax return htm, en inglés. Where to file my 2011 tax return Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. Where to file my 2011 tax return   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. Where to file my 2011 tax return No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. Where to file my 2011 tax return El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. Where to file my 2011 tax return Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. Where to file my 2011 tax return   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return , por regla general, cuando los reciba. Where to file my 2011 tax return El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. Where to file my 2011 tax return Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. Where to file my 2011 tax return Bonos de la serie HH. Where to file my 2011 tax return    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Where to file my 2011 tax return Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. Where to file my 2011 tax return Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. Where to file my 2011 tax return   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. Where to file my 2011 tax return Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. Where to file my 2011 tax return Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. Where to file my 2011 tax return El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. Where to file my 2011 tax return Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. Where to file my 2011 tax return   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. Where to file my 2011 tax return El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. Where to file my 2011 tax return Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. Where to file my 2011 tax return Bonos de la serie EE y de la serie I. Where to file my 2011 tax return   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. Where to file my 2011 tax return La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. Where to file my 2011 tax return Bonos de la serie EE. Where to file my 2011 tax return   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. Where to file my 2011 tax return Tienen un período de vencimiento de 30 años. Where to file my 2011 tax return   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. Where to file my 2011 tax return El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Where to file my 2011 tax return Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. Where to file my 2011 tax return El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. Where to file my 2011 tax return Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. Where to file my 2011 tax return El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. Where to file my 2011 tax return A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. Where to file my 2011 tax return   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Where to file my 2011 tax return Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). Where to file my 2011 tax return Bonos de la serie I. Where to file my 2011 tax return   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. Where to file my 2011 tax return Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. Where to file my 2011 tax return Tienen un período de vencimiento de 30 años. Where to file my 2011 tax return El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. Where to file my 2011 tax return Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. Where to file my 2011 tax return   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. Where to file my 2011 tax return Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. Where to file my 2011 tax return (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). Where to file my 2011 tax return  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. Where to file my 2011 tax return Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. Where to file my 2011 tax return Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. Where to file my 2011 tax return Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. Where to file my 2011 tax return Método 2. Where to file my 2011 tax return Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. Where to file my 2011 tax return Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. Where to file my 2011 tax return Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. Where to file my 2011 tax return    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. Where to file my 2011 tax return Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. Where to file my 2011 tax return Cómo cambiarse del Método 1. Where to file my 2011 tax return   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Where to file my 2011 tax return Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. Where to file my 2011 tax return   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. Where to file my 2011 tax return Cómo cambiarse del Método 2. Where to file my 2011 tax return   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. Where to file my 2011 tax return Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. Where to file my 2011 tax return La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. Where to file my 2011 tax return La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). Where to file my 2011 tax return La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. Where to file my 2011 tax return La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. Where to file my 2011 tax return   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). Where to file my 2011 tax return   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. Where to file my 2011 tax return En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. Where to file my 2011 tax return 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. Where to file my 2011 tax return 9100-2). Where to file my 2011 tax return Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). Where to file my 2011 tax return    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. Where to file my 2011 tax return O. Where to file my 2011 tax return Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. Where to file my 2011 tax return En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. Where to file my 2011 tax return No hay cargo administrativo. Where to file my 2011 tax return Copropietarios. Where to file my 2011 tax return   Si un bono de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. Where to file my 2011 tax return Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. Where to file my 2011 tax return    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. Where to file my 2011 tax return Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. Where to file my 2011 tax return En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. Where to file my 2011 tax return El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. Where to file my 2011 tax return Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. Where to file my 2011 tax return Utilización de los fondos de ambos copropietarios. Where to file my 2011 tax return   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. Where to file my 2011 tax return Bienes gananciales. Where to file my 2011 tax return   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Where to file my 2011 tax return Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Where to file my 2011 tax return Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. Where to file my 2011 tax return Tabla 7-1. Where to file my 2011 tax return   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . Where to file my 2011 tax return Traspaso de la posesión legal. Where to file my 2011 tax return   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. Where to file my 2011 tax return No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. Where to file my 2011 tax return   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. Where to file my 2011 tax return Compra conjunta. Where to file my 2011 tax return   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. Where to file my 2011 tax return En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. Where to file my 2011 tax return Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. Where to file my 2011 tax return   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. Where to file my 2011 tax return Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. Where to file my 2011 tax return   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. Where to file my 2011 tax return    Tabla 7-1. Where to file my 2011 tax return ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return . Where to file my 2011 tax return usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. Where to file my 2011 tax return usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. Where to file my 2011 tax return usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. Where to file my 2011 tax return usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. Where to file my 2011 tax return Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. Where to file my 2011 tax return Ejemplo 1. Where to file my 2011 tax return Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Where to file my 2011 tax return Se les emitió el bono como copropietarios. Where to file my 2011 tax return Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Where to file my 2011 tax return Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Where to file my 2011 tax return Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Where to file my 2011 tax return Ejemplo 2. Where to file my 2011 tax return Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Where to file my 2011 tax return El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. Where to file my 2011 tax return Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Where to file my 2011 tax return Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Where to file my 2011 tax return Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. Where to file my 2011 tax return Traspaso de bonos a un fideicomiso. Where to file my 2011 tax return   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). Where to file my 2011 tax return No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. Where to file my 2011 tax return Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. Where to file my 2011 tax return   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. Where to file my 2011 tax return Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. Where to file my 2011 tax return Personas que han fallecido. Where to file my 2011 tax return   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. Where to file my 2011 tax return Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Where to file my 2011 tax return Cambio de los bonos de ahorro. Where to file my 2011 tax return   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. Where to file my 2011 tax return (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Where to file my 2011 tax return Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). Where to file my 2011 tax return Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. Where to file my 2011 tax return Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. Where to file my 2011 tax return El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. Where to file my 2011 tax return Ejemplo. Where to file my 2011 tax return Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. Where to file my 2011 tax return Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. Where to file my 2011 tax return Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. Where to file my 2011 tax return Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. Where to file my 2011 tax return Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. Where to file my 2011 tax return Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. Where to file my 2011 tax return (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). Where to file my 2011 tax return Opción de declarar los intereses en el año del cambio. Where to file my 2011 tax return   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. Where to file my 2011 tax return Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. Where to file my 2011 tax return Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. Where to file my 2011 tax return Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. Where to file my 2011 tax return   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. Where to file my 2011 tax return El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. Where to file my 2011 tax return No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. Where to file my 2011 tax return Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. Where to file my 2011 tax return La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. Where to file my 2011 tax return Usted recibió el bono de un difunto. Where to file my 2011 tax return La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. Where to file my 2011 tax return Se traspasó la posesión del bono. Where to file my 2011 tax return La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. Where to file my 2011 tax return A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. Where to file my 2011 tax return La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. Where to file my 2011 tax return (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). Where to file my 2011 tax return Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. Where to file my 2011 tax return La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. Where to file my 2011 tax return (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Where to file my 2011 tax return (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. Where to file my 2011 tax return ), en inglés). Where to file my 2011 tax return   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. Where to file my 2011 tax return En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. Where to file my 2011 tax return    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return están exentos de los impuestos estatales y locales. Where to file my 2011 tax return El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. Where to file my 2011 tax return Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. Where to file my 2011 tax return Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). Where to file my 2011 tax return Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. Where to file my 2011 tax return Formulario 8815. Where to file my 2011 tax return   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. Where to file my 2011 tax return Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. Where to file my 2011 tax return Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. Where to file my 2011 tax return   Un bono de ahorro calificado de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. Where to file my 2011 tax return Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). Where to file my 2011 tax return Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. Where to file my 2011 tax return Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. Where to file my 2011 tax return    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. Where to file my 2011 tax return Beneficiario. Where to file my 2011 tax return   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. Where to file my 2011 tax return Verificación del IRS. Where to file my 2011 tax return   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. Where to file my 2011 tax return Gastos calificados. Where to file my 2011 tax return   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. Where to file my 2011 tax return   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. Where to file my 2011 tax return   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. Where to file my 2011 tax return Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. Where to file my 2011 tax return   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. Where to file my 2011 tax return Reducción por ciertos beneficios. Where to file my 2011 tax return   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). Where to file my 2011 tax return Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. Where to file my 2011 tax return Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. Where to file my 2011 tax return Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. Where to file my 2011 tax return Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. Where to file my 2011 tax return Cantidad excluible. Where to file my 2011 tax return   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. Where to file my 2011 tax return Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. Where to file my 2011 tax return   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. Where to file my 2011 tax return El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. Where to file my 2011 tax return El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. Where to file my 2011 tax return Ejemplo. Where to file my 2011 tax return En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return de la serie EE que compraron en abril de 1997. Where to file my 2011 tax return Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. Where to file my 2011 tax return Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. Where to file my 2011 tax return Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. Where to file my 2011 tax return Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. Where to file my 2011 tax return Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). Where to file my 2011 tax return Límite del ingreso bruto ajustado modificado. Where to file my 2011 tax return   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Where to file my 2011 tax return No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. Where to file my 2011 tax return   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. Where to file my 2011 tax return   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. Where to file my 2011 tax return Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Where to file my 2011 tax return Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. Where to file my 2011 tax return   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Where to file my 2011 tax return Documentación. Where to file my 2011 tax return Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return calificados que usted rescató. Where to file my 2011 tax return Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. Where to file my 2011 tax return Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. Where to file my 2011 tax return Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. Where to file my 2011 tax return Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. Where to file my 2011 tax return Tributación de los intereses. Where to file my 2011 tax return   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. Where to file my 2011 tax return UU. Where to file my 2011 tax return están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. Where to file my 2011 tax return Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. Where to file my 2011 tax return   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. Where to file my 2011 tax return Letras del Tesoro. Where to file my 2011 tax return   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. Where to file my 2011 tax return Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. Where to file my 2011 tax return La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. Where to file my 2011 tax return Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. Where to file my 2011 tax return Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. Where to file my 2011 tax return Pagarés y bonos del Tesoro. Where to file my 2011 tax return   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. Where to file my 2011 tax return Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. Where to file my 2011 tax return Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. Where to file my 2011 tax return Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. Where to file my 2011 tax return Para más información, vea U. Where to file my 2011 tax return S. Where to file my 2011 tax return Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Where to file my 2011 tax return Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. Where to file my 2011 tax return O. Where to file my 2011 tax return Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. Where to file my 2011 tax return treasurydirect. Where to file my 2011 tax return gov/indiv/indiv. Where to file my 2011 tax return htm, en inglés. Where to file my 2011 tax return Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. Where to file my 2011 tax return Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). Where to file my 2011 tax return   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. Where to file my 2011 tax return Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. Where to file my 2011 tax return Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. Where to file my 2011 tax return Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. Where to file my 2011 tax return Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. Where to file my 2011 tax return Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Where to file my 2011 tax return Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. Where to file my 2011 tax return Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. Where to file my 2011 tax return Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. Where to file my 2011 tax return Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. Where to file my 2011 tax return Anualidad. Where to file my 2011 tax return   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. Where to file my 2011 tax return Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. Where to file my 2011 tax return Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Where to file my 2011 tax return Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. Where to file my 2011 tax return Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. Where to file my 2011 tax return Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Where to file my 2011 tax return Requisito de declarar información. Where to file my 2011 tax return   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. Where to file my 2011 tax return Esto es sólo un requisito para la decla