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Www aarp org taxaide Internal Revenue Bulletin:  2013-12  March 18, 2013  Rev. Www aarp org taxaide Proc. Www aarp org taxaide 2013-21 Table of Contents SECTION 1. Www aarp org taxaide PURPOSE SECTION 2. Www aarp org taxaide BACKGROUND SECTION 3. Www aarp org taxaide SCOPE SECTION 4. Www aarp org taxaide APPLICATION. Www aarp org taxaide 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Www aarp org taxaide SECTION 5. Www aarp org taxaide EFFECTIVE DATE SECTION 6. Www aarp org taxaide DRAFTING INFORMATION SECTION 1. Www aarp org taxaide PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2013, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2013, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. Www aarp org taxaide The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. Www aarp org taxaide SECTION 2. Www aarp org taxaide BACKGROUND . Www aarp org taxaide 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. Www aarp org taxaide For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. Www aarp org taxaide The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. Www aarp org taxaide This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide 02 Section 331(a) of the American Taxpayer Relief Act of 2012, Pub. Www aarp org taxaide L. Www aarp org taxaide No. Www aarp org taxaide 112-240, 126 Stat. Www aarp org taxaide 2313 (Jan. Www aarp org taxaide 2, 2013) (the “Act”) extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2014, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2014. Www aarp org taxaide Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). Www aarp org taxaide Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. Www aarp org taxaide Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2012, that is round 3 extension property (as defined in § 168(k)(4)(J)(iv)). Www aarp org taxaide Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. Www aarp org taxaide This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer: (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2013 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. Www aarp org taxaide The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. Www aarp org taxaide Under § 1. Www aarp org taxaide 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. Www aarp org taxaide One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. Www aarp org taxaide Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. Www aarp org taxaide SECTION 3. Www aarp org taxaide SCOPE . Www aarp org taxaide 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. Www aarp org taxaide 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2013, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide 02 The tables in section 4. Www aarp org taxaide 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2013. Www aarp org taxaide Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. Www aarp org taxaide See Rev. Www aarp org taxaide Proc. Www aarp org taxaide 2008-22, 2008-1 C. Www aarp org taxaide B. Www aarp org taxaide 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. Www aarp org taxaide Proc. Www aarp org taxaide 2009-24, 2009-17 I. Www aarp org taxaide R. Www aarp org taxaide B. Www aarp org taxaide 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; Rev. Www aarp org taxaide Proc. Www aarp org taxaide 2010-18, 2010-09 I. Www aarp org taxaide R. Www aarp org taxaide B. Www aarp org taxaide 427, as amplified and modified by section 4. Www aarp org taxaide 03 of Rev. Www aarp org taxaide Proc. Www aarp org taxaide 2011-21, 2011-12 I. Www aarp org taxaide R. Www aarp org taxaide B. Www aarp org taxaide 560, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010; Rev. Www aarp org taxaide Proc. Www aarp org taxaide 2011-21, for passenger automobiles first leased during calendar year 2011; and Rev. Www aarp org taxaide Proc. Www aarp org taxaide 2012-23, 2012-14 I. Www aarp org taxaide R. Www aarp org taxaide B. Www aarp org taxaide 712, for passenger automobiles first leased during calendar year 2012. Www aarp org taxaide SECTION 4. Www aarp org taxaide APPLICATION . Www aarp org taxaide 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. Www aarp org taxaide (1) Amount of the inflation adjustment. Www aarp org taxaide (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). Www aarp org taxaide Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. Www aarp org taxaide Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. Www aarp org taxaide The new car component of the CPI was 115. Www aarp org taxaide 2 for October 1987 and 143. Www aarp org taxaide 787 for October 2012. Www aarp org taxaide The October 2012 index exceeded the October 1987 index by 28. Www aarp org taxaide 587. Www aarp org taxaide Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2013 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 24. Www aarp org taxaide 8 percent (28. Www aarp org taxaide 587/115. Www aarp org taxaide 2 x 100%). Www aarp org taxaide The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. Www aarp org taxaide 248, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2013. Www aarp org taxaide This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2013. Www aarp org taxaide (b) Trucks and vans. Www aarp org taxaide To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2013, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. Www aarp org taxaide The new truck component of the CPI was 112. Www aarp org taxaide 4 for October 1987 and 149. Www aarp org taxaide 386 for October 2012. Www aarp org taxaide The October 2012 index exceeded the October 1987 index by 36. Www aarp org taxaide 986. Www aarp org taxaide Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2013 for trucks and vans is 32. Www aarp org taxaide 9 percent (36. Www aarp org taxaide 986/112. Www aarp org taxaide 4 x 100%). Www aarp org taxaide The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. Www aarp org taxaide 329, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. Www aarp org taxaide This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2013. Www aarp org taxaide (2) Amount of the limitation. Www aarp org taxaide Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2013. Www aarp org taxaide Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2013 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. Www aarp org taxaide Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2013 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. Www aarp org taxaide REV. Www aarp org taxaide PROC. Www aarp org taxaide 2013-21 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. Www aarp org taxaide PROC. Www aarp org taxaide 2013-21 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,360 2nd Tax Year $5,400 3rd Tax Year $3,250 Each Succeeding Year $1,975 REV. Www aarp org taxaide PROC. Www aarp org taxaide 2013-21 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. Www aarp org taxaide PROC. Www aarp org taxaide 2013-21 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,360 2nd Tax Year $5,400 3rd Tax Year $3,250 Each Succeeding Year $1,975 . Www aarp org taxaide 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. Www aarp org taxaide A taxpayer must follow the procedures in § 1. Www aarp org taxaide 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2013. Www aarp org taxaide In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. Www aarp org taxaide REV. Www aarp org taxaide PROC. Www aarp org taxaide 2013-21 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2013 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 2 4 6 7 8 19,500 20,000 2 5 6 9 9 20,000 20,500 2 5 8 9 11 20,500 21,000 3 6 8 10 12 21,000 21,500 3 6 10 11 13 21,500 22,000 3 7 10 13 14 22,000 23,000 4 8 11 14 16 23,000 24,000 4 9 14 16 18 24,000 25,000 5 10 15 18 21 25,000 26,000 5 12 16 21 23 26,000 27,000 6 12 19 23 25 27,000 28,000 6 14 20 25 28 28,000 29,000 7 15 22 27 30 29,000 30,000 7 16 24 29 33 30,000 31,000 8 17 26 31 35 31,000 32,000 8 19 27 33 38 32,000 33,000 9 20 29 35 40 33,000 34,000 10 21 31 37 43 34,000 35,000 10 22 33 39 45 35,000 36,000 11 23 35 41 48 36,000 37,000 11 25 36 43 50 37,000 38,000 12 26 38 45 53 38,000 39,000 12 27 40 47 55 39,000 40,000 13 28 42 49 58 40,000 41,000 13 29 44 52 59 41,000 42,000 14 30 45 54 63 42,000 43,000 14 32 47 56 64 43,000 44,000 15 33 48 59 67 44,000 45,000 15 34 51 60 69 45,000 46,000 16 35 52 63 72 46,000 47,000 17 36 54 65 74 47,000 48,000 17 38 55 67 77 48,000 49,000 18 39 57 69 79 49,000 50,000 18 40 59 71 82 50,000 51,000 19 41 61 73 84 51,000 52,000 19 42 63 75 87 52,000 53,000 20 43 65 77 89 53,000 54,000 20 45 66 79 92 54,000 55,000 21 46 68 81 94 55,000 56,000 21 47 70 84 96 56,000 57,000 22 48 72 85 99 57,000 58,000 22 50 73 88 101 58,000 59,000 23 51 75 90 103 59,000 60,000 24 52 76 92 106 60,000 62,000 24 54 79 95 110 62,000 64,000 25 56 83 99 115 64,000 66,000 27 58 87 103 120 66,000 68,000 28 60 90 108 125 68,000 70,000 29 63 93 112 130 70,000 72,000 30 65 97 117 134 72,000 74,000 31 68 100 121 139 74,000 76,000 32 70 104 125 144 76,000 78,000 33 73 107 129 149 78,000 80,000 34 75 111 133 154 80,000 85,000 36 79 117 141 162 85,000 90,000 39 85 126 151 174 90,000 95,000 41 91 135 162 186 95,000 100,000 44 97 144 172 199 100,000 110,000 48 106 157 188 217 110,000 120,000 53 118 174 210 241 120,000 130,000 59 129 193 230 266 130,000 140,000 64 141 210 252 290 140,000 150,000 70 153 227 273 315 150,000 160,000 75 165 245 294 339 160,000 170,000 80 177 263 315 363 170,000 180,000 86 189 280 336 388 180,000 190,000 91 201 298 357 412 190,000 200,000 97 212 316 378 436 200,000 210,000 102 224 333 400 461 210,000 220,000 107 236 351 420 486 220,000 230,000 113 248 368 442 509 230,000 240,000 118 260 386 463 534 240,000 And up 124 272 403 484 558 REV. Www aarp org taxaide PROC. Www aarp org taxaide 2013-21 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2013 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 1 3 4 5 6 19,500 20,000 2 3 5 6 7 20,000 20,500 2 4 6 7 8 20,500 21,000 2 5 7 8 9 21,000 21,500 2 5 8 9 11 21,500 22,000 3 6 8 10 12 22,000 23,000 3 7 10 11 14 23,000 24,000 4 8 11 14 16 24,000 25,000 4 9 14 16 18 25,000 26,000 5 10 15 18 21 26,000 27,000 5 12 17 20 23 27,000 28,000 6 13 18 23 25 28,000 29,000 6 14 20 25 28 29,000 30,000 7 15 22 27 30 30,000 31,000 7 16 24 29 33 31,000 32,000 8 17 26 31 35 32,000 33,000 8 19 27 33 38 33,000 34,000 9 20 29 35 41 34,000 35,000 10 21 31 37 43 35,000 36,000 10 22 33 39 46 36,000 37,000 11 23 35 41 48 37,000 38,000 11 25 36 43 51 38,000 39,000 12 26 38 45 53 39,000 40,000 12 27 40 48 55 40,000 41,000 13 28 42 49 58 41,000 42,000 13 29 44 52 60 42,000 43,000 14 30 46 54 62 43,000 44,000 14 32 47 56 65 44,000 45,000 15 33 48 59 67 45,000 46,000 15 34 51 60 70 46,000 47,000 16 35 52 63 72 47,000 48,000 17 36 54 65 74 48,000 49,000 17 38 55 67 77 49,000 50,000 18 39 57 69 79 50,000 51,000 18 40 59 71 82 51,000 52,000 19 41 61 73 84 52,000 53,000 19 42 63 75 87 53,000 54,000 20 43 65 77 89 54,000 55,000 20 45 66 80 91 55,000 56,000 21 46 68 81 94 56,000 57,000 21 47 70 84 96 57,000 58,000 22 48 72 86 98 58,000 59,000 22 50 73 88 101 59,000 60,000 23 51 75 90 103 60,000 62,000 24 52 78 93 108 62,000 64,000 25 55 81 97 113 64,000 66,000 26 57 85 101 118 66,000 68,000 27 60 88 106 122 68,000 70,000 28 62 92 110 127 70,000 72,000 29 64 96 114 132 72,000 74,000 30 67 99 118 137 74,000 76,000 31 69 103 122 142 76,000 78,000 32 72 105 127 147 78,000 80,000 34 73 110 131 151 80,000 85,000 35 78 116 138 160 85,000 90,000 38 84 124 149 172 90,000 95,000 41 90 133 160 184 95,000 100,000 44 95 142 171 196 100,000 110,000 48 104 156 186 214 110,000 120,000 53 116 173 207 240 120,000 130,000 58 128 191 228 264 130,000 140,000 64 140 208 249 288 140,000 150,000 69 152 226 270 313 150,000 160,000 75 164 243 292 336 160,000 170,000 80 176 261 312 361 170,000 180,000 85 188 278 334 386 180,000 190,000 91 199 296 355 410 190,000 200,000 96 211 314 376 434 200,000 210,000 101 223 332 397 459 210,000 220,000 107 235 349 418 483 220,000 230,000 112 247 367 439 507 230,000 240,000 118 259 384 460 532 240,000 And up 123 271 401 482 556 SECTION 5. Www aarp org taxaide EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2013. Www aarp org taxaide SECTION 6. Www aarp org taxaide DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. Www aarp org taxaide Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). Www aarp org taxaide For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. Www aarp org taxaide Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). Www aarp org taxaide Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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Www aarp org taxaide Publication 584SP - Main Content Table of Contents Cómo Utilizar Este Registro PérdidasCosto u otra base. Www aarp org taxaide Valor justo de mercado. Www aarp org taxaide Excepción en el caso de propiedad inmueble de uso personal. Www aarp org taxaide Más información. Www aarp org taxaide Para pedir formularios y publicaciones. Www aarp org taxaide Preguntas sobre los impuestos. Www aarp org taxaide Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Ingresos Bajos (LITC por sus siglas en inglés). Www aarp org taxaide Cómo Utilizar Este Registro Puede utilizar este registro siguiendo estos cinco pasos. Www aarp org taxaide Lea la Publicación 547(SP) para saber más sobre las leyes tributarias relacionadas con hechos fortuitos, desastres y robos. Www aarp org taxaide Familiarícese con las definiciones de costo u otra base y valor justo de mercado, las cuales se explican más adelante. Www aarp org taxaide Llene los Anexos 1 al 20. Www aarp org taxaide Lea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Www aarp org taxaide Llene el Formulario 4684, en inglés, utilizando la información que usted escribió en los Anexos 1 al 20. Www aarp org taxaide Utilice la tabla que se encuentra a continuación para saber cómo hacer uso de los Anexos 1 al 19 a fin de llenar el Formulario 4684, en inglés. Www aarp org taxaide Utilice lo que se halla en la. Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide Y anótelo en el Formulario 4684. Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide . Www aarp org taxaide Columna 1 Línea 1 Columna 2 Línea 2 Columna 3 Línea 3 Columna 4 Línea 4 Columna 5 Línea 5 Columna 6 Línea 6 Columna 7 Línea 7 Columna 8 Línea 8 Columna 9 Línea 9 Pérdidas Generalmente, tiene el derecho de deducir en su declaración de impuesto federal las pérdidas sufridas en su domicilio, sus enseres domésticos y vehículos motorizados. Www aarp org taxaide Sin embargo, no puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo que esté cubierta por seguro a menos que haya presentado oportunamente una reclamación de reembolso al seguro. Www aarp org taxaide Todo reembolso que usted reciba reducirá la cantidad de la pérdida. Www aarp org taxaide Si no presentó una reclamación de reembolso al seguro, puede deducir únicamente la porción de la pérdida que no haya sido protegida por dicho seguro. Www aarp org taxaide Cantidad de la pérdida. Www aarp org taxaide   Calcule la cantidad de su pérdida de la siguiente forma: Determine su costo u otra base en la propiedad antes del hecho fortuito o robo. Www aarp org taxaide Determine la disminución en el valor justo de mercado de la propiedad como resultado del hecho fortuito o robo. Www aarp org taxaide (La disminución del valor justo de mercado es la diferencia entre el valor de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después del hecho fortuito o robo). Www aarp org taxaide De la cantidad menor de los puntos anteriores (1) y (2), reste todo reembolso del seguro o de otra fuente que usted haya recibido o espere recibir. Www aarp org taxaide   Aplique los límites a la deducción, explicados más adelante, para determinar la cantidad de su pérdida deducible. Www aarp org taxaide Costo u otra base. Www aarp org taxaide   El costo u otra base significa generalmente el costo original más toda mejora realizada a la propiedad. Www aarp org taxaide Si no adquirió la propiedad por medio de una compra, su base se determina según se explica en la Publicación 551, Basis of Assets (Base de los Bienes), en inglés. Www aarp org taxaide Si usted heredó propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió presentar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea, o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired from a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de la propiedad adquirida de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Www aarp org taxaide Valor justo de mercado. Www aarp org taxaide   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a una persona dispuesta a comprarla, cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos están informados de todos los hechos pertinentes. Www aarp org taxaide Al llenar los Anexos 1 al 20, se necesita saber el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después del desastre, hecho fortuito o robo. Www aarp org taxaide Cálculos separados. Www aarp org taxaide   Generalmente, si un solo hecho fortuito o robo involucra más de un artículo de propiedad, usted tiene que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Www aarp org taxaide Luego, sume las pérdidas para determinar la pérdida total de ese hecho fortuito o robo. Www aarp org taxaide Excepción en el caso de propiedad inmueble de uso personal. Www aarp org taxaide   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles (bienes raíces) de uso personal, la propiedad entera (incluidas todas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una unidad. Www aarp org taxaide Calcule la pérdida utilizando la menor de las siguientes cantidades: La disminución en el valor justo de mercado de toda la propiedad. Www aarp org taxaide La base ajustada de toda la propiedad. Www aarp org taxaide Límites de la deducción. Www aarp org taxaide   Después de calcular la cantidad de su pérdida según la explicación anterior, tiene que calcular qué cantidad de la pérdida puede deducir. Www aarp org taxaide Esto se hace en la sección A del Formulario 4684, en inglés. Www aarp org taxaide Si la pérdida fue de bienes de uso personal o de su familia, existen dos límites sobre la cantidad que puede deducir como pérdida por hecho fortuito o robo: Tiene que reducir cada pérdida por hecho fortuito o robo por $100 (la regla de $100). Www aarp org taxaide Tiene que reducir además el total de todas sus pérdidas por 10% de su ingreso bruto ajustado (la regla del 10%). Www aarp org taxaide Más información. Www aarp org taxaide   Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre los límites de esta deducción. Www aarp org taxaide Cuándo su pérdida es deducible. Www aarp org taxaide   Normalmente, puede deducir una pérdida por hecho fortuito, o aquélla sufrida en una zona de desastre, sólo en el año tributario en el que aconteció el hecho fortuito o desastre. Www aarp org taxaide Normalmente puede deducir una pérdida por robo de propiedad sólo en el año en el que descubrió dicho robo. Www aarp org taxaide No obstante, tiene la opción de deducir las pérdidas sufridas en una zona de desastre en la declaración del año inmediatamente antes del año del desastre si el Presidente de los Estados Unidos ha declarado dicha área como zona de desastre federal. Www aarp org taxaide Para más información, vea el tema Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Www aarp org taxaide Comentarios y sugerencias. Www aarp org taxaide   Agradecemos sus comentarios acerca de esta publicación, así como sus sugerencias para ediciones futuras. Www aarp org taxaide   Nos puede escribir a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Individual Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:I 1111 Constitution Ave. Www aarp org taxaide NW, IR-6526 Washington, DC 20224   Contestamos muchas cartas por teléfono. Www aarp org taxaide Por lo tanto, sería útil que incluyera en la correspondencia su número de teléfono, con el código de área, para llamar durante el día. Www aarp org taxaide   Nos puede enviar correspondencia electrónica (email) a la dirección electrónica taxforms@irs. Www aarp org taxaide gov. Www aarp org taxaide Escriba “Publications Comment” (Comentario sobre una Publicación) en la línea para asunto. Www aarp org taxaide Usted también nos puede enviar comentarios desde la página web en www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/formspubs, en inglés, seleccionando “Comment on Tax Forms and Publications” (Enviar comentarios sobre los formularios y publicaciones de impuestos), bajo la sección “Information About” (Información sobre). Www aarp org taxaide Aunque no podemos contestar individualmente cada comentario, agradecemos sus comentarios y sugerencias y los tendremos en cuenta para ediciones futuras de nuestros productos tributarios. Www aarp org taxaide Para pedir formularios y publicaciones. Www aarp org taxaide   Visite www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/formspubs para descargar formularios y publicaciones, llame al 1-800-829-3676 para pedir formulario y publicaciones o escriba a la dirección a continuación para recibir una respuesta dentro de los 10 días después de recibir su solicitud. Www aarp org taxaide  Internal Revenue Service 1201 N. Www aarp org taxaide Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Preguntas sobre los impuestos. Www aarp org taxaide   Si tiene una pregunta sobre los impuestos, verifique la información disponible en IRS. Www aarp org taxaide gov/espanol o llame al 1-800-829-1040. Www aarp org taxaide No podemos contestar preguntas sobre impuestos enviadas a ninguna de las dos direcciones anteriores. Www aarp org taxaide Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. Www aarp org taxaide Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a ayuda relacionada con los impuestos Ayuda gratuita con la preparación de la declaración de impuestos. Www aarp org taxaide   Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios certificados por el IRS. Www aarp org taxaide El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de recursos bajos a medianos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas de Edad Avanzada o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. Www aarp org taxaide En la mayoría de estos locales usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. Www aarp org taxaide Para ubicar un local de ayuda VITA o TCE cerca de usted, visite IRS. Www aarp org taxaide gov o llame al 1-800-906-9887 o 1-800-829-1040. Www aarp org taxaide   Como parte del programa TCE, la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas (AARP, por sus siglas en inglés) ofrece el programa de asesoramiento AARP Tax-Aide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas). Www aarp org taxaide Para ubicar el sitio del programa AARP Tax-Aide más cercano, llame al 1-888-227-7669 o visite el sitio web de la AARP, www. Www aarp org taxaide aarp. Www aarp org taxaide org/money/taxaide. Www aarp org taxaide   Para más información sobre estos programas, visite IRS. Www aarp org taxaide gov e ingrese la palabra clave “VITA” en la esquina superior derecha. Www aarp org taxaide Internet. Www aarp org taxaide Puede tener acceso al sitio web del IRS, www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/espanol las 24 horas del día, 7 días a la semana para: Revisar el estado de su reembolso para el año 2011. Www aarp org taxaide Visite www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde Está mi Reembolso?” . Www aarp org taxaide Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. Www aarp org taxaide Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). Www aarp org taxaide Tenga a mano su declaración de impuestos del año 2011 para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. Www aarp org taxaide Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. Www aarp org taxaide Aprenda sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos. Www aarp org taxaide Descargar formularios, incluidos audioformularios, instrucciones y publicaciones. Www aarp org taxaide Pedir productos del IRS a través de Internet. Www aarp org taxaide Buscar información en Internet para aclarar sus preguntas acerca de impuestos. Www aarp org taxaide Buscar publicaciones en Internet por tema o palabra clave. Www aarp org taxaide Utilizar el Código o regulaciones de Impuestos Internos en Internet u otra información oficial. Www aarp org taxaide Ver los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS o IRB, por sus siglas en inglés) publicados en los últimos años. Www aarp org taxaide Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio web www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/espanol. Www aarp org taxaide Saber si se tiene que presentar el Formulario 6251 utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de Cómputo Electrónica para Calcular el Impuesto Mínimo Alternativo), en inglés, disponible por Internet en www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/individuals. Www aarp org taxaide Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico. Www aarp org taxaide Obtener información acerca de cómo abrir y administrar un pequeño negocio. Www aarp org taxaide Teléfono. Www aarp org taxaide Muchos servicios están disponibles por teléfono. Www aarp org taxaide Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones. Www aarp org taxaide Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. Www aarp org taxaide Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días. Www aarp org taxaide Cómo hacer preguntas relacionadas con los impuestos. Www aarp org taxaide Llame al IRS para hacer preguntas al 1-800-829-1040. Www aarp org taxaide Cómo resolver problemas. Www aarp org taxaide Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). Www aarp org taxaide Un funcionario le puede explicar las cartas que le ha enviado el IRS, ayudarle a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta o ayudarle a establecer un plan de pagos. Www aarp org taxaide Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para pedir una cita. Www aarp org taxaide Para obtener el número telefónico, visite el sitio web www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/localcontacts, en inglés, o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). Www aarp org taxaide Equipo TTY/TDD. Www aarp org taxaide Si tiene acceso a equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Www aarp org taxaide Temas TeleTax. Www aarp org taxaide Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos. Www aarp org taxaide Información sobre los reembolsos. Www aarp org taxaide Usted puede averiguar el estado de su reembolso con la nueva aplicación para teléfonos celulares del IRS. Www aarp org taxaide Descargue la aplicación IRS2Go gratis cuando visite la página Web de la tienda de aplicaciones de iTunes o la del Android Marketplace. Www aarp org taxaide La aplicación IRS2Go es una manera nueva para nosotros proveerle información. Www aarp org taxaide Para averiguar el estado de su reembolso por teléfono, llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar información automatizada en español, 24 horas al día, 7 días a la semana. Www aarp org taxaide Asegúrese de esperar por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o 3 a 4 semanas después de enviar una declaración en papel. Www aarp org taxaide Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si la presentó electrónicamente). Www aarp org taxaide Tenga a mano su declaración de impuestos del año 2011 para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso. Www aarp org taxaide Si comprueba el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a comprobarlo. Www aarp org taxaide Otra información relacionada con los reembolsos. Www aarp org taxaide Para averiguar el estado del reembolso o de una declaración enmendada correspondiente a un año anterior, llame al 1-800-829-1040. Www aarp org taxaide Cómo evaluar la calidad de nuestros servicios telefónicos. Www aarp org taxaide Para asegurar que las respuestas que reciba de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. Www aarp org taxaide Una manera es que un segundo funcionario del IRS escuche o grabe las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se llevan a cabo. Www aarp org taxaide Otra manera es pedirles a algunas de las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada. Www aarp org taxaide Visitas en persona. Www aarp org taxaide Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares públicos. Www aarp org taxaide Productos. Www aarp org taxaide Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. Www aarp org taxaide Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, supermercados, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden imprimir de un CD o fotocopiar del documento original impreso. Www aarp org taxaide Además, algunas oficinas del IRS así como algunas bibliotecas tienen el Código Tributario del IRS, reglamentaciones, Boletines del IRS y Boletines Cumulativos disponibles para la búsqueda de información. Www aarp org taxaide Servicios. Www aarp org taxaide Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el Contribuyente) local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con los impuestos. Www aarp org taxaide Un funcionario puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustar su cuenta o ayudarle a establecer un plan de pagos. Www aarp org taxaide Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo las leyes tributarias son aplicables a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda para el Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y documentación y hablar con un funcionario del IRS en persona. Www aarp org taxaide No se necesita cita, simplemente venga a hacer su consulta. Www aarp org taxaide Pero si prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. Www aarp org taxaide Un funcionario le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. Www aarp org taxaide Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. Www aarp org taxaide Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. Www aarp org taxaide Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). Www aarp org taxaide Correspondencia. Www aarp org taxaide Puede solicitar formularios, instrucciones y publicaciones enviando una solicitud a la dirección indicada a continuación y le contestaremos dentro de un período de 10 días después de haber recibido su solicitud. Www aarp org taxaide  Internal Revenue Service 1201 N. Www aarp org taxaide Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705–6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Www aarp org taxaide   El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS por sus siglas en inglés), es su voz ante el IRS. Www aarp org taxaide Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. Www aarp org taxaide Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a navegar el proceso, frecuentemente confuso, de resolver problemas tributarios que no ha podido resolver usted mismo. Www aarp org taxaide Tenga presente que lo peor que se puede hacer es no hacer nada. Www aarp org taxaide   El Servicio del Defensor del Contribuyente le puede ayudar si usted no puede resolver su problema con el IRS y además: Si su problema le causa problemas financieros a usted, su familia o su negocio. Www aarp org taxaide Si usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata. Www aarp org taxaide Si usted ha intentado, vez tras vez, comunicarse con el IRS pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido antes de la fecha prometida. Www aarp org taxaide   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, haremos todo lo posible para resolverle su problema. Www aarp org taxaide A usted se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino. Www aarp org taxaide Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia, y Puerto Rico. Www aarp org taxaide Aunque TAS es una sección independiente dentro del IRS, nuestros defensores saben trabajar junto con el IRS para resolver sus provlemas. Www aarp org taxaide ¡Y nuestros servicios son siempre gratuitos!   Como contribuyente, usted tiene derechos que el IRS tiene que respetar cuando trata con usted. Www aarp org taxaide Nuestro kit de herramientas tributarias, disponible en www. Www aarp org taxaide taxpayeradvocate. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/Home/Spanish le puede ayudar a entender estos derechos. Www aarp org taxaide   Si usted cree que el TAS posiblemente le puede ayudar, llame al defensor local, cuyo número de teléfono se halla en el directorio del teléfono, y también en nuestra página Web, en www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/advocate. Www aarp org taxaide Usted también podría llamarnos gratis al 1-877-777-4778. Www aarp org taxaide   El TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Www aarp org taxaide Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos del mismo utilizando el Systemic Advocacy Management System (Sistema de administración de la defensa sistémica), en inglés, en el sitio www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/advocate. Www aarp org taxaide Talleres para Contribuyentes de Ingresos Bajos (LITC por sus siglas en inglés). Www aarp org taxaide   Los Talleres para Contribuyentes de Ingresos Bajos (LITC) son independientes del IRS. Www aarp org taxaide Algunos Talleres sirven a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel, y quienes necesitan resolver un problema tributaria. Www aarp org taxaide Estos talleres proporcionan gratis, o por una cuota pequeña, representación profesional ante el IRS, en la corte durante auditorias, apelaciones, disputas de cobro de impuestos, y en otros asuntos. Www aarp org taxaide Para esas personas que hablan inglés como segundo idioma, algunos Talleres pueden proveer información en muchos idiomas diferentes sobre los derechos y responsabilidades del contribuyente. Www aarp org taxaide Para más información y para hallar un Taller cerca de usted, vea la página Web de los LITC en www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/espanol/article/0,,id=219303,00. Www aarp org taxaide html o en la Publicación 4134SP, Lista de Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos. Www aarp org taxaide Esta publicación también le está disponible en la oficina local del IRS o llamando al 1-800-829-3676. Www aarp org taxaide Servicios Tributarios Gratuitos. Www aarp org taxaide   La Publicación 910, IRS Guide to Free Tax Services, (Guía de servicios gratuitos del IRS, en inglés), es su guía para los servicios y recursos proporcionados por el IRS. Www aarp org taxaide Con ella puede aprender más sobre la información tributaria que el IRS le proporciona gratis, inclusive publicaciones, servicios, y programas de educación y ayuda. Www aarp org taxaide La publicación le brinda también una índice de más de 100 temas tributarios TeleTax (información tributaria grabada) que usted puede escuchar por teléfono. Www aarp org taxaide La mayoría de la información y los servicios enumerados en esta publicación se le proporcionan sin costo a usted. Www aarp org taxaide Si hay una cuota asociada con algún recurso o servicio, esta se indica en la publicación. Www aarp org taxaide   Versiones accesibles de los productos publicadas por el IRS se la hacen disponibles a personas discapacitadas en varios formatos, si ellos las piden. Www aarp org taxaide Discos DVD para productos tributarios. Www aarp org taxaide Usted puede solicitar la Publicación 1796, IRS Tax Products DVD (DVD de productos tributarios del IRS), en inglés, y obtener: Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso. Www aarp org taxaide Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores. Www aarp org taxaide Mapa Tributario: una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda. Www aarp org taxaide Preguntas sobre leyes tributarias hechas con frecuencia. Www aarp org taxaide Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuestas del IRS. Www aarp org taxaide Código de Impuestos Internos —Título 26 del Código de los Estados Unidos. Www aarp org taxaide Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos. Www aarp org taxaide Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Www aarp org taxaide Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico. Www aarp org taxaide El CD que se expide dos veces al año. Www aarp org taxaide  — La primera entrega se envía a principios de enero del año 2012. Www aarp org taxaide  — La última entrega se envía a principios de marzo del año 2012. Www aarp org taxaide Compre el DVD del National Technical Information Service (NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www. Www aarp org taxaide irs. Www aarp org taxaide gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6). Www aarp org taxaide Prev  Up  Next   Home   More Online Publications