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Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Publication 597 - Introductory Material Table of Contents Introduction Introduction This publication provides information on the income tax treaty between the United States and Canada. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm It discusses a number of treaty provisions that often apply to U. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm S. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm citizens or residents who may be liable for Canadian tax. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Treaty provisions are generally reciprocal (the same rules apply to both treaty countries). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Therefore, a Canadian resident who receives income from the United States may refer to this publication to see if a treaty provision may affect the tax to be paid to the United States. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm This publication does not deal with Canadian income tax laws; nor does it provide Canada's interpretation of treaty articles, definitions, or specific terms not defined in the treaty itself. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm The United States—Canada income tax treaty was signed on September 26, 1980. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm It has been amended by five protocols, the most recent of which generally became effective January 1, 2009. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm In this publication, the term “article” refers to the particular article of the treaty, as amended. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm 18. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Impuestos y seguro. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Otros pagos a terceros. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Excepción. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos sustitutivos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Específicamente designado como pensión para hijos menores. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Contingencia relacionada con su hijo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pago claramente asociado con una contingencia. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Definiciones. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cónyuge o ex cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos a terceros. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Primas de un seguro de vida. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos hipotecarios. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Impuestos y seguro. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Otros pagos a terceros. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Excepción para documentos firmados antes de 1985. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm irs. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm gov/pub504. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Ejemplo 1. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Ejemplo 2. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El pago no se considera pensión para hijos menores. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Requisito de pagos en efectivo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Uso de los bienes del pagador. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos a terceros. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Excepción. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Tabla 18-1. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El pago no se considera pensión para hijos menores. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El pago se considera pensión para hijos menores. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Ejemplo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos sustitutivos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Ejemplo 1. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Ejemplo 2. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pensión para hijos menores. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Específicamente designado como pensión para hijos menores. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Contingencia relacionada con su hijo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pago claramente asociado con una contingencia. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Tiene que presentar el Formulario 1040. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Anote el total de sus pagos en la línea 31a. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cuándo aplicar la regla de recuperación. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cómo calcular la recuperación. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cómo incluir la recuperación en los ingresos. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Cómo deducir la recuperación. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. Www freefilefillableforms com ffa freefileforms htm Prev  Up  Next   Home   More Online Publications