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Www freefilefillableforms com 4. Www freefilefillableforms com   Figuring Depreciation Under MACRS Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies? Which Property Class Applies Under GDS?Rent-to-own dealer. Www freefilefillableforms com Rent-to-own contract. Www freefilefillableforms com What Is the Placed in Service Date? What Is the Basis for Depreciation? Which Recovery Period Applies?Recovery Periods Under GDS Recovery Periods Under ADS Additions and Improvements Which Convention Applies? Which Depreciation Method Applies?Depreciation Methods for Farm Property Electing a Different Method How Is the Depreciation Deduction Figured?Using the MACRS Percentage Tables Figuring the Deduction Without Using the Tables Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange Figuring the Deduction for a Short Tax Year How Do You Use General Asset Accounts?Grouping Property Figuring Depreciation for a GAA Disposing of GAA Property Terminating GAA Treatment Electing To Use a GAA When Do You Recapture MACRS Depreciation? Introduction The Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) is used to recover the basis of most business and investment property placed in service after 1986. Www freefilefillableforms com MACRS consists of two depreciation systems, the General Depreciation System (GDS) and the Alternative Depreciation System (ADS). Www freefilefillableforms com Generally, these systems provide different methods and recovery periods to use in figuring depreciation deductions. Www freefilefillableforms com To be sure you can use MACRS to figure depreciation for your property, see What Method Can You Use To Depreciate Your Property in chapter 1. Www freefilefillableforms com This chapter explains how to determine which MACRS depreciation system applies to your property. Www freefilefillableforms com It also discusses other information you need to know before you can figure depreciation under MACRS. Www freefilefillableforms com This information includes the property's recovery class, placed in service date, and basis, as well as the applicable recovery period, convention, and depreciation method. Www freefilefillableforms com It explains how to use this information to figure your depreciation deduction and how to use a general asset account to depreciate a group of properties. Www freefilefillableforms com Finally, it explains when and how to recapture MACRS depreciation. Www freefilefillableforms com Useful Items - You may want to see: Publication 225 Farmer's Tax Guide 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car  Expenses 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 4562 Depreciation and Amortization See chapter 6 for information about getting publications and forms. Www freefilefillableforms com Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies? Your use of either the General Depreciation System (GDS) or the Alternative Depreciation System (ADS) to depreciate property under MACRS determines what depreciation method and recovery period you use. Www freefilefillableforms com You generally must use GDS unless you are specifically required by law to use ADS or you elect to use ADS. Www freefilefillableforms com If you placed your property in service in 2013, complete Part III of Form 4562 to report depreciation using MACRS. Www freefilefillableforms com Complete section B of Part III to report depreciation using GDS, and complete section C of Part III to report depreciation using ADS. Www freefilefillableforms com If you placed your property in service before 2013 and are required to file Form 4562, report depreciation using either GDS or ADS on line 17 in Part III. Www freefilefillableforms com Required use of ADS. Www freefilefillableforms com   You must use ADS for the following property. Www freefilefillableforms com Listed property used 50% or less in a qualified business use. Www freefilefillableforms com See chapter 5 for information on listed property. Www freefilefillableforms com Any tangible property used predominantly outside the United States during the year. Www freefilefillableforms com Any tax-exempt use property. Www freefilefillableforms com Any tax-exempt bond-financed property. Www freefilefillableforms com All property used predominantly in a farming business and placed in service in any tax year during which an election not to apply the uniform capitalization rules to certain farming costs is in effect. Www freefilefillableforms com Any property imported from a foreign country for which an Executive Order is in effect because the country maintains trade restrictions or engages in other discriminatory acts. Www freefilefillableforms com If you are required to use ADS to depreciate your property, you cannot claim any special depreciation allowance (discussed in chapter 3) for the property. Www freefilefillableforms com Electing ADS. Www freefilefillableforms com   Although your property may qualify for GDS, you can elect to use ADS. Www freefilefillableforms com The election generally must cover all property in the same property class that you placed in service during the year. Www freefilefillableforms com However, the election for residential rental property and nonresidential real property can be made on a property-by-property basis. Www freefilefillableforms com Once you make this election, you can never revoke it. Www freefilefillableforms com   You make the election by completing line 20 in Part III of Form 4562. Www freefilefillableforms com Which Property Class Applies Under GDS? The following is a list of the nine property classifications under GDS and examples of the types of property included in each class. Www freefilefillableforms com These property classes are also listed under column (a) in section B, Part III, of Form 4562. Www freefilefillableforms com For detailed information on property classes, see Appendix B, Table of Class Lives and Recovery Periods, in this publication. Www freefilefillableforms com 3-year property. Www freefilefillableforms com Tractor units for over-the-road use. Www freefilefillableforms com Any race horse over 2 years old when placed in service. Www freefilefillableforms com (All race horses placed in service after December 31, 2008, and before January 1, 2014, are deemed to be 3-year property, regardless of age. Www freefilefillableforms com ) Any other horse (other than a race horse) over 12 years old when placed in service. Www freefilefillableforms com Qualified rent-to-own property (defined later). Www freefilefillableforms com 5-year property. Www freefilefillableforms com Automobiles, taxis, buses, and trucks. Www freefilefillableforms com Computers and peripheral equipment. Www freefilefillableforms com Office machinery (such as typewriters, calculators, and copiers). Www freefilefillableforms com Any property used in research and experimentation. Www freefilefillableforms com Breeding cattle and dairy cattle. Www freefilefillableforms com Appliances, carpets, furniture, etc. Www freefilefillableforms com , used in a residential rental real estate activity. Www freefilefillableforms com Certain geothermal, solar, and wind energy property. Www freefilefillableforms com 7-year property. Www freefilefillableforms com Office furniture and fixtures (such as desks, files, and safes). Www freefilefillableforms com Agricultural machinery and equipment. Www freefilefillableforms com Any property that does not have a class life and has not been designated by law as being in any other class. Www freefilefillableforms com Certain motorsports entertainment complex property (defined later) placed in service before January 1, 2014. Www freefilefillableforms com Any natural gas gathering line placed in service after April 11, 2005. Www freefilefillableforms com See Natural gas gathering line and electric transmission property , later. Www freefilefillableforms com 10-year property. Www freefilefillableforms com Vessels, barges, tugs, and similar water transportation equipment. Www freefilefillableforms com Any single purpose agricultural or horticultural structure. Www freefilefillableforms com Any tree or vine bearing fruits or nuts. Www freefilefillableforms com Qualified small electric meter and qualified smart electric grid system (defined later) placed in service on or after October 3, 2008. Www freefilefillableforms com 15-year property. Www freefilefillableforms com Certain improvements made directly to land or added to it (such as shrubbery, fences, roads, sidewalks, and bridges). Www freefilefillableforms com Any retail motor fuels outlet (defined later), such as a convenience store. Www freefilefillableforms com Any municipal wastewater treatment plant. Www freefilefillableforms com Any qualified leasehold improvement property (defined later) placed in service before January 1, 2014. Www freefilefillableforms com Any qualified restaurant property (defined later) placed in service before January 1, 2014. Www freefilefillableforms com Initial clearing and grading land improvements for gas utility property. Www freefilefillableforms com Electric transmission property (that is section 1245 property) used in the transmission at 69 or more kilovolts of electricity placed in service after April 11, 2005. Www freefilefillableforms com See Natural gas gathering line and electric transmission property , later. Www freefilefillableforms com Any natural gas distribution line placed in service after April 11, 2005 and before January 1, 2011. Www freefilefillableforms com Any qualified retail improvement property placed in service before January 1, 2014. Www freefilefillableforms com 20-year property. Www freefilefillableforms com Farm buildings (other than single purpose agricultural or horticultural structures). Www freefilefillableforms com Municipal sewers not classified as 25-year property. Www freefilefillableforms com Initial clearing and grading land improvements for electric utility transmission and distribution plants. Www freefilefillableforms com 25-year property. Www freefilefillableforms com This class is water utility property, which is either of the following. Www freefilefillableforms com Property that is an integral part of the gathering, treatment, or commercial distribution of water, and that, without regard to this provision, would be 20-year property. Www freefilefillableforms com Municipal sewers other than property placed in service under a binding contract in effect at all times since June 9, 1996. Www freefilefillableforms com Residential rental property. Www freefilefillableforms com This is any building or structure, such as a rental home (including a mobile home), if 80% or more of its gross rental income for the tax year is from dwelling units. Www freefilefillableforms com A dwelling unit is a house or apartment used to provide living accommodations in a building or structure. Www freefilefillableforms com It does not include a unit in a hotel, motel, or other establishment where more than half the units are used on a transient basis. Www freefilefillableforms com If you occupy any part of the building or structure for personal use, its gross rental income includes the fair rental value of the part you occupy. Www freefilefillableforms com Nonresidential real property. Www freefilefillableforms com This is section 1250 property, such as an office building, store, or warehouse, that is neither residential rental property nor property with a class life of less than 27. Www freefilefillableforms com 5 years. Www freefilefillableforms com Qualified rent-to-own property. Www freefilefillableforms com   Qualified rent-to-own property is property held by a rent-to-own dealer for purposes of being subject to a rent-to-own contract. Www freefilefillableforms com It is tangible personal property generally used in the home for personal use. Www freefilefillableforms com It includes computers and peripheral equipment, televisions, videocassette recorders, stereos, camcorders, appliances, furniture, washing machines and dryers, refrigerators, and other similar consumer durable property. Www freefilefillableforms com Consumer durable property does not include real property, aircraft, boats, motor vehicles, or trailers. Www freefilefillableforms com   If some of the property you rent to others under a rent-to-own agreement is of a type that may be used by the renters for either personal or business purposes, you still can treat this property as qualified property as long as it does not represent a significant portion of your leasing property. Www freefilefillableforms com However, if this dual-use property does represent a significant portion of your leasing property, you must prove that this property is qualified rent-to-own property. Www freefilefillableforms com Rent-to-own dealer. Www freefilefillableforms com   You are a rent-to-own dealer if you meet all the following requirements. Www freefilefillableforms com You regularly enter into rent-to-own contracts (defined below) in the ordinary course of your business for the use of consumer property. Www freefilefillableforms com A substantial portion of these contracts end with the customer returning the property before making all the payments required to transfer ownership. Www freefilefillableforms com The property is tangible personal property of a type generally used within the home for personal use. Www freefilefillableforms com Rent-to-own contract. Www freefilefillableforms com   This is any lease for the use of consumer property between a rent-to-own dealer and a customer who is an individual which— Is titled “Rent-to-Own Agreement,” “Lease Agreement with Ownership Option,” or other similar language. Www freefilefillableforms com Provides a beginning date and a maximum period of time, not to exceed 156 weeks or 36 months from the beginning date, for which the contract can be in effect (including renewals or options to extend). Www freefilefillableforms com Provides for regular periodic (weekly or monthly) payments that can be either level or decreasing. Www freefilefillableforms com If the payments are decreasing, no payment can be less than 40% of the largest payment. Www freefilefillableforms com Provides for total payments that generally exceed the normal retail price of the property plus interest. Www freefilefillableforms com Provides for total payments that do not exceed $10,000 for each item of property. Www freefilefillableforms com Provides that the customer has no legal obligation to make all payments outlined in the contract and that, at the end of each weekly or monthly payment period, the customer can either continue to use the property by making the next payment or return the property in good working order with no further obligations and no entitlement to a return of any prior payments. Www freefilefillableforms com Provides that legal title to the property remains with the rent-to-own dealer until the customer makes either all the required payments or the early purchase payments required under the contract to acquire legal title. Www freefilefillableforms com Provides that the customer has no right to sell, sublease, mortgage, pawn, pledge, or otherwise dispose of the property until all contract payments have been made. Www freefilefillableforms com Motorsports entertainment complex. Www freefilefillableforms com   This is a racing track facility permanently situated on land that hosts one or more racing events for automobiles, trucks, or motorcycles during the 36-month period after the first day of the month in which the facility is placed in service. Www freefilefillableforms com The events must be open to the public for the price of admission. Www freefilefillableforms com Qualified smart electric grid system. Www freefilefillableforms com   A qualified smart electric grid system means any smart grid property used as part of a system for electric distribution grid communications, monitoring, and management placed in service after October 3, 2008, by a taxpayer who is a supplier of electrical energy or a provider of electrical energy services. Www freefilefillableforms com Smart grid property includes electronics and related equipment that is capable of: Sensing, collecting, and monitoring data of or from all portions of a utility's electric distribution grid, Providing real-time, two-way communications to monitor or to manage the grid, and Providing real-time analysis of an event prediction based on collected data that can be used to provide electric distribution system reliability, quality, and performance. Www freefilefillableforms com Retail motor fuels outlet. Www freefilefillableforms com   Real property is a retail motor fuels outlet if it is used to a substantial extent in the retail marketing of petroleum or petroleum products (whether or not it is also used to sell food or other convenience items) and meets any one of the following three tests. Www freefilefillableforms com It is not larger than 1,400 square feet. Www freefilefillableforms com 50% or more of the gross revenues generated from the property are derived from petroleum sales. Www freefilefillableforms com 50% or more of the floor space in the property is devoted to petroleum marketing sales. Www freefilefillableforms com A retail motor fuels outlet does not include any facility related to petroleum and natural gas trunk pipelines. Www freefilefillableforms com Qualified leasehold improvement property. Www freefilefillableforms com    Generally, this is any improvement to an interior part of a building (placed in service before January 1, 2014) that is nonresidential real property, provided all of the requirements discussed in chapter 3 under Qualified leasehold improvement property are met. Www freefilefillableforms com   In addition, an improvement made by the lessor does not qualify as qualified leasehold improvement property to any subsequent owner unless it is acquired from the original lessor by reason of the lessor's death or in any of the following types of transactions. Www freefilefillableforms com A transaction to which section 381(a) applies, A mere change in the form of conducting the trade or business so long as the property is retained in the trade or business as qualified leasehold improvement property and the taxpayer retains a substantial interest in the trade or business, A like-kind exchange, involuntary conversion, or reacquisition of real property to the extent that the basis in the property represents the carryover basis, or Certain nonrecognition transactions to the extent that your basis in the property is determined by reference to the transferor's or distributor's basis in the property. Www freefilefillableforms com Examples include the following. Www freefilefillableforms com A complete liquidation of a subsidiary. Www freefilefillableforms com A transfer to a corporation controlled by the transferor. Www freefilefillableforms com An exchange of property by a corporation solely for stock or securities in another corporation in a reorganization. Www freefilefillableforms com Qualified restaurant property. Www freefilefillableforms com   Qualified restaurant property is any section 1250 property that is a building placed in service after December 31, 2008, and before January 1, 2014. Www freefilefillableforms com Also, more than 50% of the building's square footage must be devoted to preparation of meals and seating for on-premises consumption of prepared meals. Www freefilefillableforms com Qualified smart electric meter. Www freefilefillableforms com   A qualified smart electric meter is any time-based meter and related communication equipment which is placed in service by a supplier of electric energy or a provider of electric energy services and which is capable of being used by you as part of a system that: Measures and records electricity usage data on a time-differentiated basis in at least 24 separate time segments per day; Provides for the exchange of information between the supplier or provider and the customer's smart electric meter in support of time-based rates or other forms of demand response; Provides data to the supplier or provider so that the supplier or provider can provide energy usage information to customers electronically, and Provides all commercial and residential customers of such supplier or provider with net metering. Www freefilefillableforms com Net metering means allowing a customer a credit, if any, as complies with applicable federal and state laws and regulations for providing electricity to the supplier or provider. Www freefilefillableforms com Natural gas gathering line and electric transmission property. Www freefilefillableforms com   Any natural gas gathering line placed in service after April 11, 2005, is treated as 7-year property, and electric transmission property (that is section 1245 property) used in the transmission at 69 or more kilovolts of electricity and any natural gas distribution line placed in service after April 11, 2005, are treated as 15-year property, if the following requirements are met. Www freefilefillableforms com The original use of the property must have begun with you after April 11, 2005. Www freefilefillableforms com Original use means the first use to which the property is put, whether or not by you. Www freefilefillableforms com Therefore, property used by any person before April 12, 2005, is not original use. Www freefilefillableforms com Original use includes additional capital expenditures you incurred to recondition or rebuild your property. Www freefilefillableforms com However, original use does not include the cost of reconditioned or rebuilt property you acquired. Www freefilefillableforms com Property containing used parts will not be treated as reconditioned or rebuilt if the cost of the used parts is not more than 20% of the total cost of the property. Www freefilefillableforms com The property must not be placed in service under a binding contract in effect before April 12, 2005. Www freefilefillableforms com The property must not be self-constructed property (property you manufacture, construct, or produce for your own use), if you began the manufacture, construction, or production of the property before April 12, 2005. Www freefilefillableforms com Property that is manufactured, constructed, or produced for your use by another person under a written binding contract entered into by you or a related party before the manufacture, construction, or production of the property is considered to be manufactured, constructed, or produced by you. Www freefilefillableforms com What Is the Placed in Service Date? You begin to claim depreciation when your property is placed in service for either use in a trade or business or the production of income. Www freefilefillableforms com The placed in service date for your property is the date the property is ready and available for a specific use. Www freefilefillableforms com It is therefore not necessarily the date it is first used. Www freefilefillableforms com If you converted property held for personal use to use in a trade or business or for the production of income, treat the property as being placed in service on the conversion date. Www freefilefillableforms com See Placed in Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 1 for examples illustrating when property is placed in service. Www freefilefillableforms com What Is the Basis for Depreciation? The basis for depreciation of MACRS property is the property's cost or other basis multiplied by the percentage of business/investment use. Www freefilefillableforms com For a discussion of business/investment use, see Partial business or investment use under Property Used in Your Business or Income-Producing Activity in chapter 1 . Www freefilefillableforms com Reduce that amount by any credits and deductions allocable to the property. Www freefilefillableforms com The following are examples of some credits and deductions that reduce basis. Www freefilefillableforms com Any deduction for section 179 property. Www freefilefillableforms com Any deduction under section 179B of the Internal Revenue Code for capital costs to comply with Environmental Protection Agency sulfur regulations. Www freefilefillableforms com Any deduction under section 179C of the Internal Revenue Code for certain qualified refinery property placed in service after August 8, 2005, and before January 1, 2014. Www freefilefillableforms com Any deduction under section 179D of the Internal Revenue Code for certain energy efficient commercial building property placed in service after December 31, 2005, and before January 1, 2014. Www freefilefillableforms com Any deduction under section 179E of the Internal Revenue Code for qualified advanced mine safety equipment property placed in service after December 20, 2006, and before January 1, 2014 . Www freefilefillableforms com Any deduction for removal of barriers to the disabled and the elderly. Www freefilefillableforms com Any disabled access credit, enhanced oil recovery credit, and credit for employer-provided childcare facilities and services. Www freefilefillableforms com Any special depreciation allowance. Www freefilefillableforms com Basis adjustment for investment credit property under section 50(c) of the Internal Revenue Code. Www freefilefillableforms com For additional credits and deductions that affect basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code. Www freefilefillableforms com Enter the basis for depreciation under column (c) in Part III of Form 4562. Www freefilefillableforms com For information about how to determine the cost or other basis of property, see What Is the Basis of Your Depreciable Property in chapter 1 . Www freefilefillableforms com Which Recovery Period Applies? The recovery period of property is the number of years over which you recover its cost or other basis. Www freefilefillableforms com It is determined based on the depreciation system (GDS or ADS) used. Www freefilefillableforms com Recovery Periods Under GDS Under GDS, property that is not qualified Indian reservation property is depreciated over one of the following recovery periods. Www freefilefillableforms com Property Class Recovery Period 3-year property   3 years 1   5-year property   5 years     7-year property   7 years     10-year property   10 years     15-year property   15 years 2   20-year property   20 years     25-year property   25 years 3   Residential rental property   27. Www freefilefillableforms com 5 years     Nonresidential real property   39 years 4   15 years for qualified rent-to-own property placed in service before August 6, 1997. Www freefilefillableforms com 239 years for property that is a retail motor fuels outlet placed in service before August 20, 1996 (31. Www freefilefillableforms com 5 years if placed in service before May 13, 1993), unless you elected to depreciate it over 15 years. Www freefilefillableforms com 320 years for property placed in service before June 13, 1996, or under a binding contract in effect before June 10, 1996. Www freefilefillableforms com 431. Www freefilefillableforms com 5 years for property placed in service before May 13, 1993 (or before January 1, 1994, if the purchase or construction of the property is under a binding contract in effect before May 13, 1993, or if construction began before May 13, 1993). Www freefilefillableforms com The GDS recovery periods for property not listed above can be found in Appendix B, Table of Class Lives and Recovery Periods. Www freefilefillableforms com Residential rental property and nonresidential real property are defined earlier under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies. Www freefilefillableforms com Enter the appropriate recovery period on Form 4562 under column (d) in section B of Part III, unless already shown (for 25-year property, residential rental property, and nonresidential real property). Www freefilefillableforms com Office in the home. Www freefilefillableforms com   If your home is a personal-use single family residence and you begin to use part of your home as an office, depreciate that part of your home as nonresidential real property over 39 years (31. Www freefilefillableforms com 5 years if you began using it for business before May 13, 1993). Www freefilefillableforms com However, if your home is an apartment in an apartment building that you own and the building is residential rental property as defined earlier under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , depreciate the part used as an office as residential rental property over 27. Www freefilefillableforms com 5 years. Www freefilefillableforms com See Publication 587 for a discussion of the tests you must meet to claim expenses, including depreciation, for the business use of your home. Www freefilefillableforms com Home changed to rental use. Www freefilefillableforms com   If you begin to rent a home that was your personal home before 1987, you depreciate it as residential rental property over 27. Www freefilefillableforms com 5 years. Www freefilefillableforms com Indian Reservation Property The recovery periods for qualified property you placed in service on an Indian reservation after 1993 and before 2014 are shorter than those listed earlier. Www freefilefillableforms com The following table shows these shorter recovery periods. Www freefilefillableforms com Property Class Recovery  Period 3-year property 2 years 5-year property 3 years 7-year property 4 years 10-year property 6 years 15-year property 9 years 20-year property 12 years Nonresidential real property 22 years Nonresidential real property is defined earlier under Which Property Class Applies Under GDS . Www freefilefillableforms com Use this chart to find the correct percentage table to use for qualified Indian reservation property. Www freefilefillableforms com IF your recovery period is: THEN use the following table in Appendix A: 2 years A-21 3 years A-1, A-2, A-3, A-4, or A-5 4 years A-22 6 years A-23 9 years A-14, A-15, A-16, A-17, or A-18 12 years A-14, A-15, A-16, A-17, or A-18 22 years A-24 Qualified property. Www freefilefillableforms com   Property eligible for the shorter recovery periods are 3-, 5-, 7-, 10-, 15-, and 20-year property and nonresidential real property. Www freefilefillableforms com You must use this property predominantly in the active conduct of a trade or business within an Indian reservation. Www freefilefillableforms com The rental of real property that is located on an Indian reservation is treated as the active conduct of a trade or business within an Indian reservation. Www freefilefillableforms com   The following property is not qualified property. Www freefilefillableforms com Property used or located outside an Indian reservation on a regular basis, other than qualified infrastructure property. Www freefilefillableforms com Property acquired directly or indirectly from a related person. Www freefilefillableforms com Property placed in service for purposes of conducting or housing class I, II, or III gaming activities. Www freefilefillableforms com These activities are defined in section 4 of the Indian Regulatory Act (25 U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com C. Www freefilefillableforms com 2703). Www freefilefillableforms com Any property you must depreciate under ADS. Www freefilefillableforms com Determine whether property is qualified without regard to the election to use ADS and after applying the special rules for listed property not used predominantly for qualified business use (discussed in chapter 5). Www freefilefillableforms com Qualified infrastructure property. Www freefilefillableforms com   Item (1) above does not apply to qualified infrastructure property located outside the reservation that is used to connect with qualified infrastructure property within the reservation. Www freefilefillableforms com Qualified infrastructure property is property that meets all the following rules. Www freefilefillableforms com It is qualified property, as defined earlier, except that it is outside the reservation. Www freefilefillableforms com It benefits the tribal infrastructure. Www freefilefillableforms com It is available to the general public. Www freefilefillableforms com It is placed in service in connection with the active conduct of a trade or business within a reservation. Www freefilefillableforms com Infrastructure property includes, but is not limited to, roads, power lines, water systems, railroad spurs, and communications facilities. Www freefilefillableforms com Related person. Www freefilefillableforms com   For purposes of item (2) above, see Related persons in the discussion on property owned or used in 1986 under What Method Can You Use To Depreciate Your Property in chapter 1 for a description of related persons. Www freefilefillableforms com Indian reservation. Www freefilefillableforms com   The term Indian reservation means a reservation as defined in section 3(d) of the Indian Financing Act of 1974 (25 U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com C. Www freefilefillableforms com 1452(d)) or section 4(10) of the Indian Child Welfare Act of 1978 (25 U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com C. Www freefilefillableforms com 1903(10)). Www freefilefillableforms com Section 3(d) of the Indian Financing Act of 1974 defines reservation to include former Indian reservations in Oklahoma. Www freefilefillableforms com For a definition of the term “former Indian reservations in Oklahoma,” see Notice 98-45 in Internal Revenue Bulletin 1998-35. Www freefilefillableforms com Recovery Periods Under ADS The recovery periods for most property generally are longer under ADS than they are under GDS. Www freefilefillableforms com The following table shows some of the ADS recovery periods. Www freefilefillableforms com Property Recovery  Period Rent-to-own property 4 years Automobiles and light duty trucks 5 years Computers and peripheral equipment 5 years High technology telephone station equipment installed on customer premises 5 years High technology medical equipment 5 years Personal property with no class life 12 years Natural gas gathering lines 14 years Single purpose agricultural and horticultural structures 15 years Any tree or vine bearing fruit or nuts 20 years Initial clearing and grading land  improvements for gas utility property 20 years Initial clearing and grading land  improvements for electric utility  transmission and distribution plants 25 years Electric transmission property used in the transmission at 69 or more kilovolts of electricity 30 years Natural gas distribution lines 35 years Any qualified leasehold improvement property 39 years Any qualified restaurant property 39 years Nonresidential real property 40 years Residential rental property 40 years Section 1245 real property not listed in Appendix B 40 years Railroad grading and tunnel bore 50 years The ADS recovery periods for property not listed above can be found in the tables in Appendix B. Www freefilefillableforms com Rent-to-own property, qualified leasehold improvement property, qualified restaurant property, residential rental property, and nonresidential real property are defined earlier under Which Property Class Applies Under GDS . Www freefilefillableforms com Tax-exempt use property subject to a lease. Www freefilefillableforms com   The ADS recovery period for any property leased under a lease agreement to a tax-exempt organization, governmental unit, or foreign person or entity (other than a partnership) cannot be less than 125% of the lease term. Www freefilefillableforms com Additions and Improvements An addition or improvement you make to depreciable property is treated as separate depreciable property. Www freefilefillableforms com See How Do You Treat Repairs and Improvements in chapter 1 for a definition of improvements. Www freefilefillableforms com Its property class and recovery period are the same as those that would apply to the original property if you had placed it in service at the same time you placed the addition or improvement in service. Www freefilefillableforms com The recovery period begins on the later of the following dates. Www freefilefillableforms com The date you place the addition or improvement in service. Www freefilefillableforms com The date you place in service the property to which you made the addition or improvement. Www freefilefillableforms com If the improvement you make is qualified leasehold improvement property, qualified restaurant property, or qualified retail improvement property, the GDS recovery period is 15 years (39 years under ADS). Www freefilefillableforms com Example. Www freefilefillableforms com You own a rental home that you have been renting out since 1981. Www freefilefillableforms com If you put an addition on the home and place the addition in service this year, you would use MACRS to figure your depreciation deduction for the addition. Www freefilefillableforms com Under GDS, the property class for the addition is residential rental property and its recovery period is 27. Www freefilefillableforms com 5 years because the home to which the addition is made would be residential rental property if you had placed it in service this year. Www freefilefillableforms com Which Convention Applies? Under MACRS, averaging conventions establish when the recovery period begins and ends. Www freefilefillableforms com The convention you use determines the number of months for which you can claim depreciation in the year you place property in service and in the year you dispose of the property. Www freefilefillableforms com The mid-month convention. Www freefilefillableforms com   Use this convention for nonresidential real property, residential rental property, and any railroad grading or tunnel bore. Www freefilefillableforms com   Under this convention, you treat all property placed in service or disposed of during a month as placed in service or disposed of at the midpoint of the month. Www freefilefillableforms com This means that a one-half month of depreciation is allowed for the month the property is placed in service or disposed of. Www freefilefillableforms com   Your use of the mid-month convention is indicated by the “MM” already shown under column (e) in Part III of Form 4562. Www freefilefillableforms com The mid-quarter convention. Www freefilefillableforms com   Use this convention if the mid-month convention does not apply and the total depreciable bases of MACRS property you placed in service during the last 3 months of the tax year (excluding nonresidential real property, residential rental property, any railroad grading or tunnel bore, property placed in service and disposed of in the same year, and property that is being depreciated under a method other than MACRS) are more than 40% of the total depreciable bases of all MACRS property you placed in service during the entire year. Www freefilefillableforms com   Under this convention, you treat all property placed in service or disposed of during any quarter of the tax year as placed in service or disposed of at the midpoint of that quarter. Www freefilefillableforms com This means that 1½ months of depreciation is allowed for the quarter the property is placed in service or disposed of. Www freefilefillableforms com   If you use this convention, enter “MQ” under column (e) in Part III of Form 4562. Www freefilefillableforms com    For purposes of determining whether the mid-quarter convention applies, the depreciable basis of property you placed in service during the tax year reflects the reduction in basis for amounts expensed under section 179 and the part of the basis of property attributable to personal use. Www freefilefillableforms com However, it does not reflect any reduction in basis for any special depreciation allowance. Www freefilefillableforms com The half-year convention. Www freefilefillableforms com   Use this convention if neither the mid-quarter convention nor the mid-month convention applies. Www freefilefillableforms com   Under this convention, you treat all property placed in service or disposed of during a tax year as placed in service or disposed of at the midpoint of the year. Www freefilefillableforms com This means that a one-half year of depreciation is allowed for the year the property is placed in service or disposed of. Www freefilefillableforms com   If you use this convention, enter “HY” under column (e) in Part III of Form 4562. Www freefilefillableforms com Which Depreciation Method Applies? MACRS provides three depreciation methods under GDS and one depreciation method under ADS. Www freefilefillableforms com The 200% declining balance method over a GDS recovery period. Www freefilefillableforms com The 150% declining balance method over a GDS recovery period. Www freefilefillableforms com The straight line method over a GDS recovery period. Www freefilefillableforms com The straight line method over an ADS recovery period. Www freefilefillableforms com For property placed in service before 1999, you could have elected the 150% declining balance method using the ADS recovery periods for certain property classes. Www freefilefillableforms com If you made this election, continue to use the same method and recovery period for that property. Www freefilefillableforms com Table 4–1 lists the types of property you can depreciate under each method. Www freefilefillableforms com It also gives a brief explanation of the method, including any benefits that may apply. Www freefilefillableforms com Depreciation Methods for Farm Property If you place personal property in service in a farming business after 1988, you generally must depreciate it under GDS using the 150% declining balance method unless you are a farmer who must depreciate the property under ADS using the straight line method or you elect to depreciate the property under GDS or ADS using the straight line method. Www freefilefillableforms com You can depreciate real property using the straight line method under either GDS or ADS. Www freefilefillableforms com Fruit or nut trees and vines. Www freefilefillableforms com   Depreciate trees and vines bearing fruit or nuts under GDS using the straight line method over a recovery period of 10 years. Www freefilefillableforms com ADS required for some farmers. Www freefilefillableforms com   If you elect not to apply the uniform capitalization rules to any plant produced in your farming business, you must use ADS. Www freefilefillableforms com You must use ADS for all property you place in service in any year the election is in effect. Www freefilefillableforms com See the regulations under section 263A of the Internal Revenue Code for information on the uniform capitalization rules that apply to farm property. Www freefilefillableforms com Electing a Different Method As shown in Table 4–1 , you can elect a different method for depreciation for certain types of property. Www freefilefillableforms com You must make the election by the due date of the return (including extensions) for the year you placed the property in service. Www freefilefillableforms com However, if you timely filed your return for the year without making the election, you still can make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). Www freefilefillableforms com Attach the election to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Www freefilefillableforms com 9100-2” on the election statement. Www freefilefillableforms com File the amended return at the same address you filed the original return. Www freefilefillableforms com Once you make the election, you cannot change it. Www freefilefillableforms com If you elect to use a different method for one item in a property class, you must apply the same method to all property in that class placed in service during the year of the election. Www freefilefillableforms com However, you can make the election on a property-by-property basis for nonresidential real and residential rental property. Www freefilefillableforms com 150% election. Www freefilefillableforms com   Instead of using the 200% declining balance method over the GDS recovery period for nonfarm property in the 3-, 5-, 7-, and 10-year property classes, you can elect to use the 150% declining balance method. Www freefilefillableforms com Make the election by entering “150 DB” under column (f) in Part III of Form 4562. Www freefilefillableforms com Straight line election. Www freefilefillableforms com   Instead of using either the 200% or 150% declining balance methods over the GDS recovery period, you can elect to use the straight line method over the GDS recovery period. Www freefilefillableforms com Make the election by entering  “S/L” under column (f) in Part III of Form 4562. Www freefilefillableforms com Election of ADS. Www freefilefillableforms com   As explained earlier under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , you can elect to use ADS even though your property may come under GDS. Www freefilefillableforms com ADS uses the straight line method of depreciation over fixed ADS recovery periods. Www freefilefillableforms com Most ADS recovery periods are listed in Appendix B, or see the table under Recovery Periods Under ADS , earlier. Www freefilefillableforms com   Make the election by completing line 20 in Part III of Form 4562. Www freefilefillableforms com Farm property. Www freefilefillableforms com   Instead of using the 150% declining balance method over a GDS recovery period for property you use in a farming business (other than real property), you can elect to depreciate it using either of the following methods. Www freefilefillableforms com The straight line method over a GDS recovery period. Www freefilefillableforms com The straight line method over an ADS recovery period. Www freefilefillableforms com Table 4-1. Www freefilefillableforms com Depreciation Methods Note. Www freefilefillableforms com The declining balance method is abbreviated as DB and the straight line method is abbreviated as SL. Www freefilefillableforms com Method Type of Property Benefit GDS using 200% DB • Nonfarm 3-, 5-, 7-, and 10-year property • Provides a greater deduction during the earlier recovery years • Changes to SL when that method provides an equal or greater deduction GDS using 150% DB • All farm property (except real property) • All 15- and 20-year property (except qualified leasehold improvement property, qualified restaurant property, and qualified retail improvement property placed in service before January 1, 2014) • Nonfarm 3-, 5-, 7-, and 10-year property • Provides a greater deduction during the earlier recovery years • Changes to SL when that method provides an equal or greater deduction1 GDS using SL • Nonresidential real property • Qualified leasehold improvement property placed in service before January 1, 2014 • Qualified restaurant property placed in service before January 1, 2014 • Qualified retail improvement property placed in service before January 1, 2014 • Residential rental property • Trees or vines bearing fruit or nuts • Water utility property • All 3-, 5-, 7-, 10-, 15-, and 20-year property2 • Property for which you elected section 168(k)(4) • Provides for equal yearly deductions (except for the first and last years) ADS using SL • Listed property used 50% or less for business • Property used predominantly outside the U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com  • Tax-exempt property • Tax-exempt bond-financed property • Farm property used when an election not to apply the uniform capitalization rules is in effect • Imported property3 • Any property for which you elect to use this method4 • Provides for equal yearly deductions (except for the first and last years) 1The MACRS percentage tables in Appendix A have the switch to the straight line method built into their rates 2See section 168(b)(5) of the Internal Revenue Code. Www freefilefillableforms com 3See section 168(g)(6) of the Internal Revenue Code 4See section 168(g)(7) of the Internal Revenue Code How Is the Depreciation Deduction Figured? To figure your depreciation deduction under MACRS, you first determine the depreciation system, property class, placed in service date, basis amount, recovery period, convention, and depreciation method that applies to your property. Www freefilefillableforms com Then, you are ready to figure your depreciation deduction. Www freefilefillableforms com You can figure it using a percentage table provided by the IRS, or you can figure it yourself without using the table. Www freefilefillableforms com Using the MACRS Percentage Tables To help you figure your deduction under MACRS, the IRS has established percentage tables that incorporate the applicable convention and depreciation method. Www freefilefillableforms com These percentage tables are in Appendix A near the end of this publication. Www freefilefillableforms com Which table to use. Www freefilefillableforms com    Appendix A contains the MACRS Percentage Table Guide, which is designed to help you locate the correct percentage table to use for depreciating your property. Www freefilefillableforms com The percentage tables immediately follow the guide. Www freefilefillableforms com Rules Covering the Use of the Tables The following rules cover the use of the percentage tables. Www freefilefillableforms com You must apply the rates in the percentage tables to your property's unadjusted basis. Www freefilefillableforms com You cannot use the percentage tables for a short tax year. Www freefilefillableforms com See Figuring the Deduction for a Short Tax Year, later, for information on the short tax year rules. Www freefilefillableforms com Once you start using the percentage tables for any item of property, you generally must continue to use them for the entire recovery period of the property. Www freefilefillableforms com You must stop using the tables if you adjust the basis of the property for any reason other than— Depreciation allowed or allowable, or An addition or improvement to that property that is depreciated as a separate item of property. Www freefilefillableforms com Basis adjustments other than those made due to the items listed in (4) include an increase in basis for the recapture of a clean-fuel deduction or credit and a reduction in basis for a casualty loss. Www freefilefillableforms com Basis adjustment due to recapture of clean-fuel vehicle deduction or credit. Www freefilefillableforms com   If you increase the basis of your property because of the recapture of part or all of a deduction for clean-fuel vehicles or the credit for clean-fuel vehicle refueling property placed in service before January 1, 2006, you cannot continue to use the percentage tables. Www freefilefillableforms com For the year of the adjustment and the remaining recovery period, you must figure the depreciation deduction yourself using the property's adjusted basis at the end of the year. Www freefilefillableforms com See Figuring the Deduction Without Using the Tables, later. Www freefilefillableforms com Basis adjustment due to casualty loss. Www freefilefillableforms com   If you reduce the basis of your property because of a casualty, you cannot continue to use the percentage tables. Www freefilefillableforms com For the year of the adjustment and the remaining recovery period, you must figure the depreciation yourself using the property's adjusted basis at the end of the year. Www freefilefillableforms com See Figuring the Deduction Without Using the Tables, later. Www freefilefillableforms com Example. Www freefilefillableforms com On October 26, 2012, Sandra Elm, a calendar year taxpayer, bought and placed in service in her business a new item of 7-year property. Www freefilefillableforms com It cost $39,000 and she elected a section 179 deduction of $24,000. Www freefilefillableforms com She also took a special depreciation allowance of $7,500 [50% of $15,000 ($39,000 − $24,000)]. Www freefilefillableforms com Her unadjusted basis after the section 179 deduction and special depreciation allowance was $7,500 ($15,000 − $7,500). Www freefilefillableforms com She figured her MACRS depreciation deduction using the percentage tables. Www freefilefillableforms com For 2012, her MACRS depreciation deduction was $268. Www freefilefillableforms com In July 2013, the property was vandalized and Sandra had a deductible casualty loss of $3,000. Www freefilefillableforms com She must adjust the property's basis for the casualty loss, so she can no longer use the percentage tables. Www freefilefillableforms com Her adjusted basis at the end of 2013, before figuring her 2013 depreciation, is $4,232. Www freefilefillableforms com She figures that amount by subtracting the 2012 MACRS depreciation of $268 and the casualty loss of $3,000 from the unadjusted basis of $7,500. Www freefilefillableforms com She must now figure her depreciation for 2013 without using the percentage tables. Www freefilefillableforms com Figuring the Unadjusted Basis of Your Property You must apply the table rates to your property's unadjusted basis each year of the recovery period. Www freefilefillableforms com Unadjusted basis is the same basis amount you would use to figure gain on a sale, but you figure it without reducing your original basis by any MACRS depreciation taken in earlier years. Www freefilefillableforms com However, you do reduce your original basis by other amounts, including the following. Www freefilefillableforms com Any amortization taken on the property. Www freefilefillableforms com Any section 179 deduction claimed. Www freefilefillableforms com Any special depreciation allowance taken on the property. Www freefilefillableforms com For business property you purchase during the year, the unadjusted basis is its cost minus these and other applicable adjustments. Www freefilefillableforms com If you trade property, your unadjusted basis in the property received is the cash paid plus the adjusted basis of the property traded minus these adjustments. Www freefilefillableforms com MACRS Worksheet You can use this worksheet to help you figure your depreciation deduction using the percentage tables. Www freefilefillableforms com Use a separate worksheet for each item of property. Www freefilefillableforms com Then, use the information from this worksheet to prepare Form 4562. Www freefilefillableforms com Do not use this worksheet for automobiles. Www freefilefillableforms com Use the Depreciation Worksheet for Passenger Automobiles in chapter 5. Www freefilefillableforms com MACRS Worksheet Part I   1. Www freefilefillableforms com MACRS system (GDS or ADS)   2. Www freefilefillableforms com Property class   3. Www freefilefillableforms com Date placed in service   4. Www freefilefillableforms com Recovery period   5. Www freefilefillableforms com Method and convention   6. Www freefilefillableforms com Depreciation rate (from tables)   Part II   7. Www freefilefillableforms com Cost or other basis* $     8. Www freefilefillableforms com Business/investment use   %   9. Www freefilefillableforms com Multiply line 7 by line 8   $ 10. Www freefilefillableforms com Total claimed for section 179 deduction and other items   $ 11. Www freefilefillableforms com Subtract line 10 from line 9. Www freefilefillableforms com This is your tentative basis for depreciation   $ 12. Www freefilefillableforms com Multiply line 11 by . Www freefilefillableforms com 50 if the 50% special depreciation allowance applies. Www freefilefillableforms com This is your special depreciation allowance. Www freefilefillableforms com Enter -0- if this is not the year you placed the property in service, the property is not qualified property, or you elected not to claim a special allowance   $ 13. Www freefilefillableforms com Subtract line 12 from line 11. Www freefilefillableforms com This is your basis for depreciation     14. Www freefilefillableforms com Depreciation rate (from line 6)     15. Www freefilefillableforms com Multiply line 13 by line 14. Www freefilefillableforms com This is your MACRS depreciation deduction   $ *If real estate, do not include cost (basis) of land. Www freefilefillableforms com The following example shows how to figure your MACRS depreciation deduction using the percentage tables and the MACRS worksheet. Www freefilefillableforms com Example. Www freefilefillableforms com You bought office furniture (7-year property) for $10,000 and placed it in service on August 11, 2013. Www freefilefillableforms com You use the furniture only for business. Www freefilefillableforms com This is the only property you placed in service this year. Www freefilefillableforms com You did not elect a section 179 deduction and the property is not qualified property for purposes of claiming a special depreciation allowance so your property's unadjusted basis is its cost, $10,000. Www freefilefillableforms com You use GDS and the half-year convention to figure your depreciation. Www freefilefillableforms com You refer to the MACRS Percentage Table Guide in Appendix A and find that you should use Table A-1. Www freefilefillableforms com Multiply your property's unadjusted basis each year by the percentage for 7-year property given in Table A-1. Www freefilefillableforms com You figure your depreciation deduction using the MACRS worksheet as follows. Www freefilefillableforms com MACRS Worksheet Part I 1. Www freefilefillableforms com MACRS system (GDS or ADS) GDS 2. Www freefilefillableforms com Property class 7-year 3. Www freefilefillableforms com Date placed in service 8/11/13 4. Www freefilefillableforms com Recovery period 7-Year 5. Www freefilefillableforms com Method and convention 200%DB/Half-Year 6. Www freefilefillableforms com Depreciation rate (from tables) . Www freefilefillableforms com 1429 Part II 7. Www freefilefillableforms com Cost or other basis* $10,000     8. Www freefilefillableforms com Business/investment use 100 %   9. Www freefilefillableforms com Multiply line 7 by line 8   $10,000 10. Www freefilefillableforms com Total claimed for section 179 deduction and other items   -0- 11. Www freefilefillableforms com Subtract line 10 from line 9. Www freefilefillableforms com This is your tentative basis for depreciation   $10,000 12. Www freefilefillableforms com Multiply line 11 by . Www freefilefillableforms com 50 if the 50% special depreciation allowance applies. Www freefilefillableforms com This is your special depreciation allowance. Www freefilefillableforms com Enter -0- if this is not the year you placed the property in service, the property is not qualified property, or you elected not to claim a special allowance   -0- 13. Www freefilefillableforms com Subtract line 12 from line 11. Www freefilefillableforms com This is your basis for depreciation   $10,000 14. Www freefilefillableforms com Depreciation rate (from line 6)   . Www freefilefillableforms com 1429 15. Www freefilefillableforms com Multiply line 13 by line 14. Www freefilefillableforms com This is your MACRS depreciation deduction   $1,429 *If real estate, do not include cost (basis) of land. Www freefilefillableforms com If there are no adjustments to the basis of the property other than depreciation, your depreciation deduction for each subsequent year of the recovery period will be as follows. Www freefilefillableforms com Year   Basis Percentage Deduction 2014 $ 10,000 24. Www freefilefillableforms com 49%   $2,449   2015   10,000 17. Www freefilefillableforms com 49   1,749   2016   10,000 12. Www freefilefillableforms com 49   1,249   2017   10,000 8. Www freefilefillableforms com 93   893   2018   10,000 8. Www freefilefillableforms com 92   892   2019   10,000 8. Www freefilefillableforms com 93   893   2020   10,000 4. Www freefilefillableforms com 46   446   Examples The following examples are provided to show you how to use the percentage tables. Www freefilefillableforms com In both examples, assume the following. Www freefilefillableforms com You use the property only for business. Www freefilefillableforms com You use the calendar year as your tax year. Www freefilefillableforms com You use GDS for all the properties. Www freefilefillableforms com Example 1. Www freefilefillableforms com You bought a building and land for $120,000 and placed it in service on March 8. Www freefilefillableforms com The sales contract showed that the building cost $100,000 and the land cost $20,000. Www freefilefillableforms com It is nonresidential real property. Www freefilefillableforms com The building's unadjusted basis is its original cost, $100,000. Www freefilefillableforms com You refer to the MACRS Percentage Table Guide in Appendix A and find that you should use Table A-7a. Www freefilefillableforms com March is the third month of your tax year, so multiply the building's unadjusted basis, $100,000, by the percentages for the third month in Table A-7a. Www freefilefillableforms com Your depreciation deduction for each of the first 3 years is as follows: Year   Basis Percentage Deduction 1st $ 100,000 2. Www freefilefillableforms com 033%   $2,033   2nd   100,000 2. Www freefilefillableforms com 564   2,564   3rd   100,000 2. Www freefilefillableforms com 564   2,564   Example 2. Www freefilefillableforms com During the year, you bought a machine (7-year property) for $4,000, office furniture (7-year property) for $1,000, and a computer (5-year property) for $5,000. Www freefilefillableforms com You placed the machine in service in January, the furniture in September, and the computer in October. Www freefilefillableforms com You do not elect a section 179 deduction and none of these items is qualified property for purposes of claiming a special depreciation allowance. Www freefilefillableforms com You placed property in service during the last 3 months of the year, so you must first determine if you have to use the mid-quarter convention. Www freefilefillableforms com The total bases of all property you placed in service during the year is $10,000. Www freefilefillableforms com The $5,000 basis of the computer, which you placed in service during the last 3 months (the fourth quarter) of your tax year, is more than 40% of the total bases of all property ($10,000) you placed in service during the year. Www freefilefillableforms com Therefore, you must use the mid-quarter convention for all three items. Www freefilefillableforms com You refer to the MACRS Percentage Table Guide in Appendix A to determine which table you should use under the mid-quarter convention. Www freefilefillableforms com The machine is 7-year property placed in service in the first quarter, so you use Table A-2. Www freefilefillableforms com The furniture is 7-year property placed in service in the third quarter, so you use Table A-4. Www freefilefillableforms com Finally, because the computer is 5-year property placed in service in the fourth quarter, you use Table A-6. Www freefilefillableforms com Knowing what table to use for each property, you figure the depreciation for the first 2 years as follows. Www freefilefillableforms com Year Property Basis Percentage Deduction 1st Machine $4,000 25. Www freefilefillableforms com 00 $1,000   2nd Machine 4,000 21. Www freefilefillableforms com 43 857   1st Furniture 1,000 10. Www freefilefillableforms com 71 107   2nd Furniture 1,000 25. Www freefilefillableforms com 51 255   1st Computer 5,000 5. Www freefilefillableforms com 00 250   2nd Computer 5,000 38. Www freefilefillableforms com 00 1,900   Sale or Other Disposition Before the Recovery Period Ends If you sell or otherwise dispose of your property before the end of its recovery period, your depreciation deduction for the year of the disposition will be only part of the depreciation amount for the full year. Www freefilefillableforms com You have disposed of your property if you have permanently withdrawn it from use in your business or income-producing activity because of its sale, exchange, retirement, abandonment, involuntary conversion, or destruction. Www freefilefillableforms com After you figure the full-year depreciation amount, figure the deductible part using the convention that applies to the property. Www freefilefillableforms com Half-year convention used. Www freefilefillableforms com   For property for which you used a half-year convention, the depreciation deduction for the year of the disposition is half the depreciation determined for the full year. Www freefilefillableforms com Mid-quarter convention used. Www freefilefillableforms com   For property for which you used the mid-quarter convention, figure your depreciation deduction for the year of the disposition by multiplying a full year of depreciation by the percentage listed below for the quarter in which you disposed of the property. Www freefilefillableforms com Quarter Percentage First 12. Www freefilefillableforms com 5% Second 37. Www freefilefillableforms com 5 Third 62. Www freefilefillableforms com 5 Fourth 87. Www freefilefillableforms com 5 Example. Www freefilefillableforms com On December 2, 2010, you placed in service an item of 5-year property costing $10,000. Www freefilefillableforms com You did not claim a section 179 deduction and the property does not qualify for a special depreciation allowance. Www freefilefillableforms com Your unadjusted basis for the property was $10,000. Www freefilefillableforms com You used the mid-quarter convention because this was the only item of business property you placed in service in 2010 and it was placed in service during the last 3 months of your tax year. Www freefilefillableforms com Your property is in the 5-year property class, so you used Table A-5 to figure your depreciation deduction. Www freefilefillableforms com Your deductions for 2010, 2011, and 2012 were $500 (5% of $10,000), $3,800 (38% of $10,000), and $2,280 (22. Www freefilefillableforms com 80% of $10,000). Www freefilefillableforms com You disposed of the property on April 6, 2013. Www freefilefillableforms com To determine your depreciation deduction for 2013, first figure the deduction for the full year. Www freefilefillableforms com This is $1,368 (13. Www freefilefillableforms com 68% of $10,000). Www freefilefillableforms com April is in the second quarter of the year, so you multiply $1,368 by 37. Www freefilefillableforms com 5% to get your depreciation deduction of $513 for 2013. Www freefilefillableforms com Mid-month convention used. Www freefilefillableforms com   If you dispose of residential rental or nonresidential real property, figure your depreciation deduction for the year of the disposition by multiplying a full year of depreciation by a fraction. Www freefilefillableforms com The numerator of the fraction is the number of months (including partial months) in the year that the property is considered in service. Www freefilefillableforms com The denominator is 12. Www freefilefillableforms com Example. Www freefilefillableforms com On July 2, 2011, you purchased and placed in service residential rental property. Www freefilefillableforms com The property cost $100,000, not including the cost of land. Www freefilefillableforms com You used Table A-6 to figure your MACRS depreciation for this property. Www freefilefillableforms com You sold the property on March 2, 2013. Www freefilefillableforms com You file your tax return based on the calendar year. Www freefilefillableforms com A full year of depreciation for 2013 is $3,636. Www freefilefillableforms com This is $100,000 multiplied by . Www freefilefillableforms com 03636 (the percentage for the seventh month of the third recovery year) from Table A-6 . Www freefilefillableforms com You then apply the mid-month convention for the 2½ months of use in 2013. Www freefilefillableforms com Treat the month of disposition as one-half month of use. Www freefilefillableforms com Multiply $3,636 by the fraction, 2. Www freefilefillableforms com 5 over 12, to get your 2013 depreciation deduction of $757. Www freefilefillableforms com 50. Www freefilefillableforms com Figuring the Deduction Without Using the Tables Instead of using the rates in the percentage tables to figure your depreciation deduction, you can figure it yourself. Www freefilefillableforms com Before making the computation each year, you must reduce your adjusted basis in the property by the depreciation claimed the previous year. Www freefilefillableforms com Figuring MACRS deductions without using the tables generally will result in a slightly different amount than using the tables. Www freefilefillableforms com Declining Balance Method When using a declining balance method, you apply the same depreciation rate each year to the adjusted basis of your property. Www freefilefillableforms com You must use the applicable convention for the first tax year and you must switch to the straight line method beginning in the first year for which it will give an equal or greater deduction. Www freefilefillableforms com The straight line method is explained later. Www freefilefillableforms com You figure depreciation for the year you place property in service as follows. Www freefilefillableforms com Multiply your adjusted basis in the property by the declining balance rate. Www freefilefillableforms com Apply the applicable convention. Www freefilefillableforms com You figure depreciation for all other years (before the year you switch to the straight line method) as follows. Www freefilefillableforms com Reduce your adjusted basis in the property by the depreciation allowed or allowable in earlier years. Www freefilefillableforms com Multiply this new adjusted basis by the same declining balance rate used in earlier years. Www freefilefillableforms com If you dispose of property before the end of its recovery period, see Using the Applicable Convention, later, for information on how to figure depreciation for the year you dispose of it. Www freefilefillableforms com Figuring depreciation under the declining balance method and switching to the straight line method is illustrated in Example 1 , later, under Examples. Www freefilefillableforms com Declining balance rate. Www freefilefillableforms com   You figure your declining balance rate by dividing the specified declining balance percentage (150% or 200% changed to a decimal) by the number of years in the property's recovery period. Www freefilefillableforms com For example, for 3-year property depreciated using the 200% declining balance method, divide 2. Www freefilefillableforms com 00 (200%) by 3 to get 0. Www freefilefillableforms com 6667, or a 66. Www freefilefillableforms com 67% declining balance rate. Www freefilefillableforms com For 15-year property depreciated using the 150% declining balance method, divide 1. Www freefilefillableforms com 50 (150%) by 15 to get 0. Www freefilefillableforms com 10, or a 10% declining balance rate. Www freefilefillableforms com   The following table shows the declining balance rate for each property class and the first year for which the straight line method gives an equal or greater deduction. Www freefilefillableforms com Property Class Method Declining Balance Rate Year 3-year 200% DB 66. Www freefilefillableforms com 667% 3rd 5-year 200% DB 40. Www freefilefillableforms com 0 4th 7-year 200% DB 28. Www freefilefillableforms com 571 5th 10-year 200% DB 20. Www freefilefillableforms com 0 7th 15-year 150% DB 10. Www freefilefillableforms com 0 7th 20-year 150% DB 7. Www freefilefillableforms com 5 9th Straight Line Method When using the straight line method, you apply a different depreciation rate each year to the adjusted basis of your property. Www freefilefillableforms com You must use the applicable convention in the year you place the property in service and the year you dispose of the property. Www freefilefillableforms com You figure depreciation for the year you place property in service as follows. Www freefilefillableforms com Multiply your adjusted basis in the property by the straight line rate. Www freefilefillableforms com Apply the applicable convention. Www freefilefillableforms com You figure depreciation for all other years (including the year you switch from the declining balance method to the straight line method) as follows. Www freefilefillableforms com Reduce your adjusted basis in the property by the depreciation allowed or allowable in earlier years (under any method). Www freefilefillableforms com Determine the depreciation rate for the year. Www freefilefillableforms com Multiply the adjusted basis figured in (1) by the depreciation rate figured in (2). Www freefilefillableforms com If you dispose of property before the end of its recovery period, see Using the Applicable Convention , later, for information on how to figure depreciation for the year you dispose of it. Www freefilefillableforms com Straight line rate. Www freefilefillableforms com   You determine the straight line depreciation rate for any tax year by dividing the number 1 by the years remaining in the recovery period at the beginning of that year. Www freefilefillableforms com When figuring the number of years remaining, you must take into account the convention used in the year you placed the property in service. Www freefilefillableforms com If the number of years remaining is less than 1, the depreciation rate for that tax year is 1. Www freefilefillableforms com 0 (100%). Www freefilefillableforms com Using the Applicable Convention The applicable convention (discussed earlier under Which Convention Applies ) affects how you figure your depreciation deduction for the year you place your property in service and for the year you dispose of it. Www freefilefillableforms com It determines how much of the recovery period remains at the beginning of each year, so it also affects the depreciation rate for property you depreciate under the straight line method. Www freefilefillableforms com See Straight line rate in the previous discussion. Www freefilefillableforms com Use the applicable convention as explained in the following discussions. Www freefilefillableforms com Half-year convention. Www freefilefillableforms com   If this convention applies, you deduct a half-year of depreciation for the first year and the last year that you depreciate the property. Www freefilefillableforms com You deduct a full year of depreciation for any other year during the recovery period. Www freefilefillableforms com   Figure your depreciation deduction for the year you place the property in service by dividing the depreciation for a full year by 2. Www freefilefillableforms com If you dispose of the property before the end of the recovery period, figure your depreciation deduction for the year of the disposition the same way. Www freefilefillableforms com If you hold the property for the entire recovery period, your depreciation deduction for the year that includes the final 6 months of the recovery period is the amount of your unrecovered basis in the property. Www freefilefillableforms com Mid-quarter convention. Www freefilefillableforms com   If this convention applies, the depreciation you can deduct for the first year you depreciate the property depends on the quarter in which you place the property in service. Www freefilefillableforms com   A quarter of a full 12-month tax year is a period of 3 months. Www freefilefillableforms com The first quarter in a year begins on the first day of the tax year. Www freefilefillableforms com The second quarter begins on the first day of the fourth month of the tax year. Www freefilefillableforms com The third quarter begins on the first day of the seventh month of the tax year. Www freefilefillableforms com The fourth quarter begins on the first day of the tenth month of the tax year. Www freefilefillableforms com A calendar year is divided into the following quarters. Www freefilefillableforms com Quarter Months First January, February, March Second April, May, June Third July, August, September Fourth October, November, December   Figure your depreciation deduction for the year you place the property in service by multiplying the depreciation for a full year by the percentage listed below for the quarter you place the property in service. Www freefilefillableforms com Quarter Percentage First 87. Www freefilefillableforms com 5% Second 62. Www freefilefillableforms com 5 Third 37. Www freefilefillableforms com 5 Fourth 12. Www freefilefillableforms com 5   If you dispose of the property before the end of the recovery period, figure your depreciation deduction for the year of the disposition by multiplying a full year of depreciation by the percentage listed below for the quarter you dispose of the property. Www freefilefillableforms com Quarter Percentage First 12. Www freefilefillableforms com 5% Second 37. Www freefilefillableforms com 5 Third 62. Www freefilefillableforms com 5 Fourth 87. Www freefilefillableforms com 5   If you hold the property for the entire recovery period, your depreciation deduction for the year that includes the final quarter of the recovery period is the amount of your unrecovered basis in the property. Www freefilefillableforms com Mid-month convention. Www freefilefillableforms com   If this convention applies, the depreciation you can deduct for the first year that you depreciate the property depends on the month in which you place the property in service. Www freefilefillableforms com Figure your depreciation deduction for the year you place the property in service by multiplying the depreciation for a full year by a fraction. Www freefilefillableforms com The numerator of the fraction is the number of full months in the year that the property is in service plus ½ (or 0. Www freefilefillableforms com 5). Www freefilefillableforms com The denominator is 12. Www freefilefillableforms com   If you dispose of the property before the end of the recovery period, figure your depreciation deduction for the year of the disposition the same way. Www freefilefillableforms com If you hold the property for the entire recovery period, your depreciation deduction for the year that includes the final month of the recovery period is the amount of your unrecovered basis in the property. Www freefilefillableforms com Example. Www freefilefillableforms com You use the calendar year and place nonresidential real property in service in August. Www freefilefillableforms com The property is in service 4 full months (September, October, November, and December). Www freefilefillableforms com Your numerator is 4. Www freefilefillableforms com 5 (4 full months plus 0. Www freefilefillableforms com 5). Www freefilefillableforms com You multiply the depreciation for a full year by 4. Www freefilefillableforms com 5/12, or 0. Www freefilefillableforms com 375. Www freefilefillableforms com Examples The following examples show how to figure depreciation under MACRS without using the percentage tables. Www freefilefillableforms com Figures are rounded for purposes of the examples. Www freefilefillableforms com Assume for all the examples that you use a calendar year as your tax year. Www freefilefillableforms com Example 1—200% DB method and half-year convention. Www freefilefillableforms com In February, you placed in service depreciable property with a 5-year recovery period and a basis of $1,000. Www freefilefillableforms com You do not elect to take the section 179 deduction and the property does not qualify for a special depreciation allowance. Www freefilefillableforms com You use GDS and the 200% declining balance (DB) method to figure your depreciation. Www freefilefillableforms com When the straight line (SL) method results in an equal or larger deduction, you switch to the SL method. Www freefilefillableforms com You did not place any property in service in the last 3 months of the year, so you must use the half-year convention. Www freefilefillableforms com First year. Www freefilefillableforms com You figure the depreciation rate under the 200% DB method by dividing 2 (200%) by 5 (the number of years in the recovery period). Www freefilefillableforms com The result is 40%. Www freefilefillableforms com You multiply the adjusted basis of the property ($1,000) by the 40% DB rate. Www freefilefillableforms com You apply the half-year convention by dividing the result ($400) by 2. Www freefilefillableforms com Depreciation for the first year under the 200% DB method is $200. Www freefilefillableforms com You figure the depreciation rate under the straight line (SL) method by dividing 1 by 5, the number of years in the recovery period. Www freefilefillableforms com The result is 20%. Www freefilefillableforms com You multiply the adjusted basis of the property ($1,000) by the 20% SL rate. Www freefilefillableforms com You apply the half-year convention by dividing the result ($200) by 2. Www freefilefillableforms com Depreciation for the first year under the SL method is $100. Www freefilefillableforms com The DB method provides a larger deduction, so you deduct the $200 figured under the 200% DB method. Www freefilefillableforms com Second year. Www freefilefillableforms com You reduce the adjusted basis ($1,000) by the depreciation claimed in the first year ($200). Www freefilefillableforms com You multiply the result ($800) by the DB rate (40%). Www freefilefillableforms com Depreciation for the second year under the 200% DB method is $320. Www freefilefillableforms com You figure the SL depreciation rate by dividing 1 by 4. Www freefilefillableforms com 5, the number of years remaining in the recovery period. Www freefilefillableforms com (Based on the half-year convention, you used only half a year of the recovery period in the first year. Www freefilefillableforms com ) You multiply the reduced adjusted basis ($800) by the result (22. Www freefilefillableforms com 22%). Www freefilefillableforms com Depreciation under the SL method for the second year is $178. Www freefilefillableforms com The DB method provides a larger deduction, so you deduct the $320 figured under the 200% DB method. Www freefilefillableforms com Third year. Www freefilefillableforms com You reduce the adjusted basis ($800) by the depreciation claimed in the second year ($320). Www freefilefillableforms com You multiply the result ($480) by the DB rate (40%). Www freefilefillableforms com Depreciation for the third year under the 200% DB method is $192. Www freefilefillableforms com You figure the SL depreciation rate by dividing 1 by 3. Www freefilefillableforms com 5. Www freefilefillableforms com You multiply the reduced adjusted basis ($480) by the result (28. Www freefilefillableforms com 57%). Www freefilefillableforms com Depreciation under the SL method for the third year is $137. Www freefilefillableforms com The DB method provides a larger deduction, so you deduct the $192 figured under the 200% DB method. Www freefilefillableforms com Fourth year. Www freefilefillableforms com You reduce the adjusted basis ($480) by the de
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Www freefilefillableforms com 5. Www freefilefillableforms com   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Www freefilefillableforms com Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Www freefilefillableforms com   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Www freefilefillableforms com Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Www freefilefillableforms com Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Www freefilefillableforms com Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Www freefilefillableforms com Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Www freefilefillableforms com Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Www freefilefillableforms com Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Www freefilefillableforms com Reglas especiales para ciertos empleados. Www freefilefillableforms com Beneficios por enfermedad y lesiones. Www freefilefillableforms com Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Www freefilefillableforms com Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Www freefilefillableforms com Formulario W-2. Www freefilefillableforms com    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Www freefilefillableforms com Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Www freefilefillableforms com   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Www freefilefillableforms com Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Www freefilefillableforms com Vea el Formulario 8919 para más información. Www freefilefillableforms com Proveedores de cuidado de menores. Www freefilefillableforms com    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Www freefilefillableforms com Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Www freefilefillableforms com Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Www freefilefillableforms com Niñeras. Www freefilefillableforms com   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Www freefilefillableforms com Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Www freefilefillableforms com Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Www freefilefillableforms com   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Www freefilefillableforms com    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Www freefilefillableforms com Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Www freefilefillableforms com Vea Reintegros en el capítulo 12. Www freefilefillableforms com Asignaciones y reembolsos. Www freefilefillableforms com    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Www freefilefillableforms com Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Www freefilefillableforms com Pago de sueldo atrasado como indemnización. Www freefilefillableforms com    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Www freefilefillableforms com Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Www freefilefillableforms com Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Www freefilefillableforms com Bonificaciones y premios. Www freefilefillableforms com   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Www freefilefillableforms com Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Www freefilefillableforms com Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Www freefilefillableforms com Premio por logros del empleado. Www freefilefillableforms com   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Www freefilefillableforms com Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Www freefilefillableforms com Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Www freefilefillableforms com   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Www freefilefillableforms com Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Www freefilefillableforms com Ejemplo. Www freefilefillableforms com Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Www freefilefillableforms com Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Www freefilefillableforms com Pagos de salarios diferenciales. Www freefilefillableforms com   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Www freefilefillableforms com Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Www freefilefillableforms com Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Www freefilefillableforms com Asignaciones del gobierno por costo de vida. Www freefilefillableforms com   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Www freefilefillableforms com Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Www freefilefillableforms com La Publicación 516, U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Www freefilefillableforms com Planes de compensación diferida no calificados. Www freefilefillableforms com   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Www freefilefillableforms com Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Www freefilefillableforms com Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Www freefilefillableforms com   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Www freefilefillableforms com Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www freefilefillableforms com Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Www freefilefillableforms com Pagaré recibido por servicios. Www freefilefillableforms com    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Www freefilefillableforms com Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Www freefilefillableforms com No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Www freefilefillableforms com Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Www freefilefillableforms com   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Www freefilefillableforms com Indemnización por despido. Www freefilefillableforms com   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Www freefilefillableforms com Pago por vacaciones acumuladas. Www freefilefillableforms com    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Www freefilefillableforms com   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Www freefilefillableforms com Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Www freefilefillableforms com Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Www freefilefillableforms com Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Www freefilefillableforms com   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Www freefilefillableforms com    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Www freefilefillableforms com Pagos por enfermedad. Www freefilefillableforms com   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Www freefilefillableforms com Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Www freefilefillableforms com Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Www freefilefillableforms com Una asociación de empleadores o empleados. Www freefilefillableforms com Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Www freefilefillableforms com No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Www freefilefillableforms com Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Www freefilefillableforms com Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Www freefilefillableforms com   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Www freefilefillableforms com El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Www freefilefillableforms com No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Www freefilefillableforms com Derechos de revalorización de acciones. Www freefilefillableforms com   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Www freefilefillableforms com Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Www freefilefillableforms com Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Www freefilefillableforms com Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Www freefilefillableforms com Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Www freefilefillableforms com Período contable. Www freefilefillableforms com   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Www freefilefillableforms com Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Www freefilefillableforms com Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Www freefilefillableforms com Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Www freefilefillableforms com  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Www freefilefillableforms com   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Www freefilefillableforms com Formulario W-2. Www freefilefillableforms com   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Www freefilefillableforms com Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Www freefilefillableforms com Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Www freefilefillableforms com Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Www freefilefillableforms com Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Www freefilefillableforms com Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Www freefilefillableforms com Cobertura para cuidados a largo plazo. Www freefilefillableforms com    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Www freefilefillableforms com Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www freefilefillableforms com   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Www freefilefillableforms com Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Www freefilefillableforms com    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Www freefilefillableforms com Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Www freefilefillableforms com Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Www freefilefillableforms com   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Www freefilefillableforms com Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Www freefilefillableforms com Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Www freefilefillableforms com irs. Www freefilefillableforms com gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Www freefilefillableforms com html. Www freefilefillableforms com Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Www freefilefillableforms com Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Www freefilefillableforms com Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Www freefilefillableforms com Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Www freefilefillableforms com   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Www freefilefillableforms com Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Www freefilefillableforms com Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Www freefilefillableforms com En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Www freefilefillableforms com   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Www freefilefillableforms com El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Www freefilefillableforms com Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Www freefilefillableforms com   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Www freefilefillableforms com Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Www freefilefillableforms com Falta de cumplimiento con los requisitos. Www freefilefillableforms com   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Www freefilefillableforms com Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Www freefilefillableforms com Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Www freefilefillableforms com Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Www freefilefillableforms com Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Www freefilefillableforms com Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Www freefilefillableforms com También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Www freefilefillableforms com Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Www freefilefillableforms com Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Www freefilefillableforms com Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Www freefilefillableforms com Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com Obsequios por fiestas. Www freefilefillableforms com   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Www freefilefillableforms com Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Www freefilefillableforms com Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Www freefilefillableforms com Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Www freefilefillableforms com Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Www freefilefillableforms com Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www freefilefillableforms com También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Www freefilefillableforms com Seguro de vida colectivo a término a fijo. Www freefilefillableforms com   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Www freefilefillableforms com Beneficios permanentes. Www freefilefillableforms com   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Www freefilefillableforms com Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Www freefilefillableforms com Beneficios por fallecimiento accidental. Www freefilefillableforms com   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Www freefilefillableforms com Empleador anterior. Www freefilefillableforms com   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Www freefilefillableforms com También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Www freefilefillableforms com El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Www freefilefillableforms com Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Www freefilefillableforms com Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Www freefilefillableforms com Dos o más empleadores. Www freefilefillableforms com   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Www freefilefillableforms com Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Www freefilefillableforms com Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Www freefilefillableforms com A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Www freefilefillableforms com Cómo calcular el costo tributable. Www freefilefillableforms com   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Www freefilefillableforms com     Hoja de Trabajo 5-1. Www freefilefillableforms com Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Www freefilefillableforms com 1. Www freefilefillableforms com   2. Www freefilefillableforms com Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Www freefilefillableforms com 2. Www freefilefillableforms com 50,000 3. Www freefilefillableforms com Reste la línea 2 de la línea 1. Www freefilefillableforms com 3. Www freefilefillableforms com   4. Www freefilefillableforms com Divida la línea 3 entre $1,000. Www freefilefillableforms com Incluya sólo un decimal. Www freefilefillableforms com 4. Www freefilefillableforms com   5. Www freefilefillableforms com Vaya a la Tabla 5-1. Www freefilefillableforms com Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Www freefilefillableforms com 5. Www freefilefillableforms com   6. Www freefilefillableforms com Multiplique la línea 4 por la línea 5. Www freefilefillableforms com 6. Www freefilefillableforms com   7. Www freefilefillableforms com Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Www freefilefillableforms com 7. Www freefilefillableforms com   8. Www freefilefillableforms com Multiplique la línea 6 por la línea 7. Www freefilefillableforms com 8. Www freefilefillableforms com   9. Www freefilefillableforms com Anote las primas que pagó al mes. Www freefilefillableforms com 9. Www freefilefillableforms com       10. Www freefilefillableforms com Anote el número de meses que pagó las primas. Www freefilefillableforms com 10. Www freefilefillableforms com       11. Www freefilefillableforms com Multiplique la línea 9 por la línea 10. Www freefilefillableforms com 11. Www freefilefillableforms com   12. Www freefilefillableforms com Reste la línea 11 de la línea 8. Www freefilefillableforms com Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Www freefilefillableforms com   Tabla 5-1. Www freefilefillableforms com Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Www freefilefillableforms com 05 De 25 a 29 años 0. Www freefilefillableforms com 06 De 30 a 34 años 0. Www freefilefillableforms com 08 De 35 a 39 años 0. Www freefilefillableforms com 09 De 40 a 44 años 0. Www freefilefillableforms com 10 De 45 a 49 años 0. Www freefilefillableforms com 15 De 50 a 54 años 0. Www freefilefillableforms com 23 De 55 a 59 años 0. Www freefilefillableforms com 43 De 60 a 64 años 0. Www freefilefillableforms com 66 De 65 a 69 años 1. Www freefilefillableforms com 27 De 70 años en adelante 2. Www freefilefillableforms com 06 Ejemplo. Www freefilefillableforms com Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Www freefilefillableforms com Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Www freefilefillableforms com Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Www freefilefillableforms com Usted paga las primas mensuales de $4. Www freefilefillableforms com 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Www freefilefillableforms com La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Www freefilefillableforms com Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Www freefilefillableforms com    Hoja de Trabajo 5-1. Www freefilefillableforms com Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Www freefilefillableforms com Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Www freefilefillableforms com 1. Www freefilefillableforms com 80,000 2. Www freefilefillableforms com Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Www freefilefillableforms com 2. Www freefilefillableforms com 50,000 3. Www freefilefillableforms com Reste la línea 2 de la línea 1. Www freefilefillableforms com 3. Www freefilefillableforms com 30,000 4. Www freefilefillableforms com Divida la línea 3 entre $1,000. Www freefilefillableforms com Incluya sólo un decimal. Www freefilefillableforms com 4. Www freefilefillableforms com 30. Www freefilefillableforms com 0 5. Www freefilefillableforms com Vaya a la Tabla 5-1. Www freefilefillableforms com Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Www freefilefillableforms com 5. Www freefilefillableforms com . Www freefilefillableforms com 23 6. Www freefilefillableforms com Multiplique la línea 4 por la línea 5. Www freefilefillableforms com 6. Www freefilefillableforms com 6. Www freefilefillableforms com 90 7. Www freefilefillableforms com Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Www freefilefillableforms com 7. Www freefilefillableforms com 12 8. Www freefilefillableforms com Multiplique la línea 6 por la línea 7. Www freefilefillableforms com 8. Www freefilefillableforms com 82. Www freefilefillableforms com 80 9. Www freefilefillableforms com Anote las primas que pagó al mes. Www freefilefillableforms com 9. Www freefilefillableforms com 4. Www freefilefillableforms com 15     10. Www freefilefillableforms com Anote el número de meses que pagó las primas. Www freefilefillableforms com 10. Www freefilefillableforms com 12     11. Www freefilefillableforms com Multiplique la línea 9 por la línea 10. Www freefilefillableforms com 11. Www freefilefillableforms com 49. Www freefilefillableforms com 80 12. Www freefilefillableforms com Reste la línea 11 de la línea 8. Www freefilefillableforms com Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Www freefilefillableforms com 12. Www freefilefillableforms com 33. Www freefilefillableforms com 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Www freefilefillableforms com   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Www freefilefillableforms com Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Www freefilefillableforms com Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Www freefilefillableforms com (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Www freefilefillableforms com El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Www freefilefillableforms com Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Www freefilefillableforms com   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Www freefilefillableforms com Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Www freefilefillableforms com Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Www freefilefillableforms com No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Www freefilefillableforms com Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Www freefilefillableforms com Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Www freefilefillableforms com Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Www freefilefillableforms com Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Www freefilefillableforms com Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Www freefilefillableforms com Límite de exclusión. Www freefilefillableforms com   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Www freefilefillableforms com   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Www freefilefillableforms com   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Www freefilefillableforms com   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Www freefilefillableforms com Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Www freefilefillableforms com Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Www freefilefillableforms com   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Www freefilefillableforms com Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Www freefilefillableforms com Tarjeta abonada de transporte. Www freefilefillableforms com   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Www freefilefillableforms com Estacionamiento que reúne los requisitos. Www freefilefillableforms com   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Www freefilefillableforms com También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Www freefilefillableforms com No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Www freefilefillableforms com Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Www freefilefillableforms com   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Www freefilefillableforms com Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Www freefilefillableforms com Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Www freefilefillableforms com Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Www freefilefillableforms com Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Www freefilefillableforms com Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Www freefilefillableforms com Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Www freefilefillableforms com Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Www freefilefillableforms com Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Www freefilefillableforms com S. Www freefilefillableforms com Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Www freefilefillableforms com Aplazamientos electivos. Www freefilefillableforms com   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Www freefilefillableforms com La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Www freefilefillableforms com Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Www freefilefillableforms com Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Www freefilefillableforms com   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Www freefilefillableforms com Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Www freefilefillableforms com Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Www freefilefillableforms com Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Www freefilefillableforms com Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Www freefilefillableforms com Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Www freefilefillableforms com Planes conforme a la sección 457. Www freefilefillableforms com Plan calificado de aportaciones automáticas. Www freefilefillableforms com   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Www freefilefillableforms com A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Www freefilefillableforms com Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Www freefilefillableforms com   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Www freefilefillableforms com Límite global sobre aplazamientos. Www freefilefillableforms com   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Www freefilefillableforms com El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Www freefilefillableforms com El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Www freefilefillableforms com El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Www freefilefillableforms com Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Www freefilefillableforms com Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Www freefilefillableforms com   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Www freefilefillableforms com Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com Aplazamientos en exceso. Www freefilefillableforms com   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Www freefilefillableforms com No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Www freefilefillableforms com   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Www freefilefillableforms com Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Www freefilefillableforms com Aportaciones de actualización. Www freefilefillableforms com   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Www freefilefillableforms com Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Www freefilefillableforms com Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Www freefilefillableforms com Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Www freefilefillableforms com Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Www freefilefillableforms com Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Www freefilefillableforms com Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Www freefilefillableforms com Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Www freefilefillableforms com Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Www freefilefillableforms com Dividendos recibidos de acciones restringidas. Www freefilefillableforms com   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Www freefilefillableforms com Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Www freefilefillableforms com Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Www freefilefillableforms com   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Www freefilefillableforms com Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Www freefilefillableforms com Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Www freefilefillableforms com    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Www freefilefillableforms com Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Www freefilefillableforms com Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Www freefilefillableforms com , además de su sueldo o salario. Www freefilefillableforms com Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Www freefilefillableforms com Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Www freefilefillableforms com No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Www freefilefillableforms com Vea el capítulo 24 . Www freefilefillableforms com Pensión. Www freefilefillableforms com    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Www freefilefillableforms com Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Www freefilefillableforms com Vivienda. Www freefilefillableforms com    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Www freefilefillableforms com Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Www freefilefillableforms com Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Www freefilefillableforms com Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Www freefilefillableforms com La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Www freefilefillableforms com No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Www freefilefillableforms com Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Www freefilefillableforms com Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Www freefilefillableforms com Servicios prestados a la orden religiosa. Www freefilefillableforms com   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Www freefilefillableforms com   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Www freefilefillableforms com Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Www freefilefillableforms com Ejemplo. Www freefilefillableforms com Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Www freefilefillableforms com Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Www freefilefillableforms com Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Www freefilefillableforms com No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Www freefilefillableforms com A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Www freefilefillableforms com Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Www freefilefillableforms com   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Www freefilefillableforms com Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Www freefilefillableforms com Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Www freefilefillableforms com Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Www freefilefillableforms com Ejemplo. Www freefilefillableforms com Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Www freefilefillableforms com Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Www freefilefillableforms com Marcos es maestro. Www freefilefillableforms com Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Www freefilefillableforms com Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Www freefilefillableforms com Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Www freefilefillableforms com El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Www freefilefillableforms com Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Www freefilefillableforms com Ciudadano estadounidense. Www freefilefillableforms com   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Www freefilefillableforms com Impuestos del Seguro Social y Medicare. Www freefilefillableforms com   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Www freefilefillableforms com No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Www freefilefillableforms com Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Www freefilefillableforms com Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Www freefilefillableforms com   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Www freefilefillableforms com   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Www freefilefillableforms com Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Www freefilefillableforms com El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Www freefilefillableforms com Renuncia al estado de extranjero. Www freefilefillableforms com   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Www freefilefillableforms com Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Www freefilefillableforms com Empleo en el extranjero. Www freefilefillableforms com   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Www freefilefillableforms com Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Www freefilefillableforms com A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Www freefilefillableforms com Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Www freefilefillableforms com Pagos de salarios diferenciales. Www freefilefillableforms com   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Www freefilefillableforms com Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Www freefilefillableforms com Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Www freefilefillableforms com Pagos de la jubilación militar. Www freefilefillableforms com   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Www freefilefillableforms com No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Www freefilefillableforms com   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Www freefilefillableforms com Incapacidad. Www freefilefillableforms com   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Www freefilefillableforms com Beneficios para veteranos. Www freefilefillableforms com   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Www freefilefillableforms com Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Www freefilefillableforms com Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Www freefilefillableforms com Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Www freefilefillableforms com Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Www freefilefillableforms com Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Www freefilefillableforms com Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Www freefilefillableforms com La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Www freefilefillableforms com Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Www freefilefillableforms com Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Www freefilefillableforms com Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Www freefilefillableforms com Cuerpo de Paz. Www freefilefillableforms com   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Www freefilefillableforms com Asignaciones sujetas a impuestos. Www freefilefillableforms com   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Www freefilefillableforms com Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Www freefilefillableforms com Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Www freefilefillableforms com Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Www freefilefillableforms com Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Www freefilefillableforms com Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Www freefilefillableforms com Ejemplo. Www freefilefillableforms com Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Www freefilefillableforms com Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Www freefilefillableforms com Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Www freefilefillableforms com Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Www freefilefillableforms com   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Www freefilefillableforms com Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Www freefilefillableforms com Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Www freefilefillableforms com Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Www freefilefillableforms com Asesoría voluntaria con los impuestos. Www freefilefillableforms com   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Www freefilefillableforms com Vea el capítulo 24 . Www freefilefillableforms com Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Www freefilefillableforms com Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Www freefilefillableforms com Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Www freefilefillableforms com Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Www freefilefillableforms com Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Www freefilefillableforms com Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Www freefilefillableforms com No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Www freefilefillableforms com Costo pagado por usted. Www freefilefillableforms com   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Www freefilefillableforms com Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Www freefilefillableforms com Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Www freefilefillableforms com Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Www freefilefillableforms com   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Www freefilefillableforms com Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Www freefilefillableforms com Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Www freefilefillableforms com Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Www freefilefillableforms com La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Www freefilefillableforms com Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Www freefilefillableforms com Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Www freefilefillableforms com A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Www freefilefillableforms com Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Www freefilefillableforms com Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Www freefilefillableforms com Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Www freefilefillableforms com Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Www freefilefillableforms com   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Www freefilefillableforms com Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Www freefilefillableforms com Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Www freefilefillableforms com Pago por vacaciones acumuladas. Www freefilefillableforms com   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Www freefilefillableforms com Este pago no es un pago por incapacidad. Www freefilefillableforms com Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Www freefilefillableforms com Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Www freefilefillableforms com Incapacidad por servicio gubernamental. Www freefilefillableforms com