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Www myfreetaxes com cnm2 Depreciation Table of Contents Introduction Special Depreciation AllowanceQualified Property Election Not To Claim the Allowance Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Passenger Automobiles New York Liberty Zone BenefitsSpecial Liberty Zone Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Liberty Zone Leasehold Improvement Property If you depreciate business property that you acquired and placed in service after September 10, 2001, new law contains provisions that may affect your depreciation deduction for that property. Www myfreetaxes com cnm2 Publication 946, How To Depreciate Property, contains information on depreciation. Www myfreetaxes com cnm2 However, Publication 946 does not contain the new provisions because it was printed before the law was enacted. Www myfreetaxes com cnm2 The new provisions are in the Supplement to Publication 946, which is reprinted below. Www myfreetaxes com cnm2 Supplement to Publication 946 How To Depreciate Property   Introduction After Publication 946 was printed, the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 was signed into law by the President. Www myfreetaxes com cnm2 The new law made several changes in the tax rules explained in the publication. Www myfreetaxes com cnm2 Some of the changes apply to property placed in service during 2001. Www myfreetaxes com cnm2 This supplemental publication describes those changes and explains what you should do if you are affected by them. Www myfreetaxes com cnm2 The situations and examples in Publication 946 do not reflect any of the changes made by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002. Www myfreetaxes com cnm2 The new law contains the following provisions. Www myfreetaxes com cnm2 30% depreciation deductions (special depreciation allowance and special New York Liberty Zone (Liberty Zone) depreciation allowance) for the year qualified property is placed in service after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 An increased dollar limit on the section 179 deduction for qualified Liberty Zone property purchased after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 A shorter recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 An increase in the maximum depreciation deduction for 2001 for a qualified passenger automobile placed in service after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 If you believe you qualify for an increased deduction under any of these new rules, you must file the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for 2001 calendar or fiscal years and 2000 fiscal years ending after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 If you have already filed a tax return, this supplemental publication explains how to claim these benefits and how to elect not to claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 See Table 2 at the end of the supplement for an overview of the rules that apply if you filed your return before June 1, 2002. Www myfreetaxes com cnm2 Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified property you place in service after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Www myfreetaxes com cnm2 To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Www myfreetaxes com cnm2 See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Www myfreetaxes com cnm2 The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Www myfreetaxes com cnm2 There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Www myfreetaxes com cnm2 In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Www myfreetaxes com cnm2 Example 1. Www myfreetaxes com cnm2 On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business qualified property that cost $100,000. Www myfreetaxes com cnm2 You did not elect to claim a section 179 deduction. Www myfreetaxes com cnm2 You can deduct 30% of the cost ($30,000) as a special depreciation allowance for 2001. Www myfreetaxes com cnm2 You use the remaining $70,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Www myfreetaxes com cnm2 Example 2. Www myfreetaxes com cnm2 The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $24,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Www myfreetaxes com cnm2 You use the remaining $76,000 of cost to figure your special depreciation allowance of $22,800 ($76,000 × 30%). Www myfreetaxes com cnm2 You use the remaining $53,200 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Www myfreetaxes com cnm2 Qualified Property To qualify for the special depreciation allowance, your property must meet the following requirements. Www myfreetaxes com cnm2 It is new property of one of the following types. Www myfreetaxes com cnm2 Property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. Www myfreetaxes com cnm2 See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2 Water utility property. Www myfreetaxes com cnm2 See 25-year property on page 22 in Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2 Computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2 (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Www myfreetaxes com cnm2 ) Qualified leasehold improvement property (defined later). Www myfreetaxes com cnm2 It meets the following tests (explained later under Tests To Be Met). Www myfreetaxes com cnm2 Acquisition date test. Www myfreetaxes com cnm2 Placed in service date test. Www myfreetaxes com cnm2 Original use test. Www myfreetaxes com cnm2 It is not excepted property (explained later under Excepted Property). Www myfreetaxes com cnm2 Qualified leasehold improvement property. Www myfreetaxes com cnm2    Generally, this is any improvement to an interior part of a building that is nonresidential real property, provided all of the following requirements are met. Www myfreetaxes com cnm2 The improvement is made under or pursuant to a lease by the lessee (or any sublessee) or the lessor of that part of the building. Www myfreetaxes com cnm2 That part of the building is to be occupied exclusively by the lessee (or any sublessee) of that part. Www myfreetaxes com cnm2 The improvement is placed in service more than 3 years after the date the building was first placed in service. Www myfreetaxes com cnm2   However, a qualified leasehold improvement does not include any improvement for which the expenditure is attributable to any of the following. Www myfreetaxes com cnm2 The enlargement of the building. Www myfreetaxes com cnm2 Any elevator or escalator. Www myfreetaxes com cnm2 Any structural component benefiting a common area. Www myfreetaxes com cnm2 The internal structural framework of the building. Www myfreetaxes com cnm2   Generally, a binding commitment to enter into a lease is treated as a lease and the parties to the commitment are treated as the lessor and lessee. Www myfreetaxes com cnm2 However, a binding commitment between related persons is not treated as a lease. Www myfreetaxes com cnm2 Related persons. Www myfreetaxes com cnm2   For this purpose, the following are related persons. Www myfreetaxes com cnm2 Members of an affiliated group. Www myfreetaxes com cnm2 The persons listed in items (1) through (9) under Related persons on page 8 of Publication 946 (except that “80% or more” should be substituted for “more than 10%” each place it appears). Www myfreetaxes com cnm2 An executor and a beneficiary of the same estate. Www myfreetaxes com cnm2 Tests To Be Met To qualify for the special depreciation allowance, the property must meet all of the following tests. Www myfreetaxes com cnm2 Acquisition date test. Www myfreetaxes com cnm2    Generally, you must have acquired the property either: After September 10, 2001, and before September 11, 2004, but only if no written binding contract for the acquisition was in effect before September 11, 2001, or Pursuant to a written binding contract entered into after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Www myfreetaxes com cnm2   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001, and before September 11, 2004. Www myfreetaxes com cnm2 Placed in service date test. Www myfreetaxes com cnm2   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income after September 10, 2001, and before January 1, 2005. Www myfreetaxes com cnm2   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Www myfreetaxes com cnm2 Original use test. Www myfreetaxes com cnm2   The original use of the property must have begun with you after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 “Original use” means the first use to which the property is put, whether or not by you. Www myfreetaxes com cnm2 Additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test. Www myfreetaxes com cnm2 Excepted Property The following property does not qualify for the special depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Property used by any person before September 11, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 Property required to be depreciated using ADS. Www myfreetaxes com cnm2 This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Www myfreetaxes com cnm2 Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined next). Www myfreetaxes com cnm2 Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property. Www myfreetaxes com cnm2   This is any qualified leasehold improvement property (as defined earlier) if all of the following requirements are met. Www myfreetaxes com cnm2 The improvement is to a building located in the New York Liberty Zone (defined later under New York Liberty Zone Benefits). Www myfreetaxes com cnm2 The improvement is placed in service after September 10, 2001, and before January 1, 2007. Www myfreetaxes com cnm2 No written binding contract for the improvement was in effect before September 11, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 Election Not To Claim the Allowance You can elect not to claim the special depreciation allowance for qualified property. Www myfreetaxes com cnm2 If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Www myfreetaxes com cnm2 To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Www myfreetaxes com cnm2 When to make election. Www myfreetaxes com cnm2   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Www myfreetaxes com cnm2   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Www myfreetaxes com cnm2 Attach the election statement to the amended return. Www myfreetaxes com cnm2 At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Www myfreetaxes com cnm2 9100–2. Www myfreetaxes com cnm2 ” Revoking an election. Www myfreetaxes com cnm2   Once you elect not to deduct the special depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Www myfreetaxes com cnm2 A request to revoke the election is subject to a user fee. Www myfreetaxes com cnm2 Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 The following rules apply if you placed qualified property in service after September 10, 2001, and filed your return before June 1, 2002. Www myfreetaxes com cnm2 The rules apply to returns for the following years. Www myfreetaxes com cnm2 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 2001 calendar and fiscal years. Www myfreetaxes com cnm2 Claiming the allowance. Www myfreetaxes com cnm2   If you did not claim the allowance on your return and did not make the election not to claim the allowance, you can do either of the following to claim the allowance. Www myfreetaxes com cnm2 File an amended return by the due date (not including extensions) of your return for the year following the year the property was placed in service. Www myfreetaxes com cnm2 Write “Filed Pursuant to Rev. Www myfreetaxes com cnm2 Proc. Www myfreetaxes com cnm2 2002–33” at the top of the amended return. Www myfreetaxes com cnm2 File Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year following the year the property was placed in service. Www myfreetaxes com cnm2 Your return must be filed by the due date (including extensions). Www myfreetaxes com cnm2 Write “Automatic Change Filed Under Rev. Www myfreetaxes com cnm2 Proc. Www myfreetaxes com cnm2 2002–33” on the appropriate line of Form 3115. Www myfreetaxes com cnm2 You must also file a copy (with signature) of the completed Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file the original with your return. Www myfreetaxes com cnm2 For more information about filing Form 3115, including the address to send it to, see Revenue Procedure 2002–9, Revenue Procedure 2002–19, and Revenue Procedure 2002–33. Www myfreetaxes com cnm2 Example 1. Www myfreetaxes com cnm2 You are an individual and you use the calendar year. Www myfreetaxes com cnm2 You placed qualified property in service for your business in December 2001. Www myfreetaxes com cnm2 You filed your 2001 income tax return before April 15, 2002. Www myfreetaxes com cnm2 You did not claim the special depreciation allowance for the property and did not make the election not to claim the allowance. Www myfreetaxes com cnm2 You can claim the special allowance by filing an amended 2001 return by April 15, 2003, with “Filed Pursuant to Rev. Www myfreetaxes com cnm2 Proc. Www myfreetaxes com cnm2 2002–33” at the top of the amended return. Www myfreetaxes com cnm2 You must file an amended return by April 15, 2003, even if you get an extension of time to file your 2002 tax return. Www myfreetaxes com cnm2 Example 2. Www myfreetaxes com cnm2 The facts concerning your 2001 return are the same as in Example 1. Www myfreetaxes com cnm2 In addition, you got an automatic 4-month extension of time (to August 15, 2003) to file your 2002 return. Www myfreetaxes com cnm2 You can claim the special allowance by filing a Form 3115 (with “Filed Pursuant to Rev. Www myfreetaxes com cnm2 Proc. Www myfreetaxes com cnm2 2002–33” on the appropriate line) with your 2002 return by August 15, 2003. Www myfreetaxes com cnm2 You must also file a copy of this Form 3115 with the IRS National Office no later than when you file your 2002 return. Www myfreetaxes com cnm2 Electing not to claim the allowance. Www myfreetaxes com cnm2   Generally, you have elected not to claim the special depreciation allowance for a class of property if you: Filed your return timely (including extensions) for the year you placed qualified property in service and indicated on a statement with the return that you are not claiming the allowance, or Filed your return timely and filed an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions) and indicated on a statement with the amended return that you are not claiming the allowance. Www myfreetaxes com cnm2 The statement must indicate that you are not deducting the special depreciation allowance and the class of property to which the election applies. Www myfreetaxes com cnm2 The statement can be either attached to or written on the return. Www myfreetaxes com cnm2 You can, for example, write “not deducting 30%” on Form 4562. Www myfreetaxes com cnm2 Deemed election. Www myfreetaxes com cnm2   If you have not followed either of the procedures described above to elect not to claim the allowance, you may still be treated as making the election. Www myfreetaxes com cnm2 You will be treated as making the election if you meet both of the following conditions. Www myfreetaxes com cnm2 You filed your return for the year you placed the property in service and claimed depreciation, but not the special allowance, for any class of property. Www myfreetaxes com cnm2 You do not file an amended return or a Form 3115 within the time prescribed for claiming the special allowance. Www myfreetaxes com cnm2 See Claiming the allowance, earlier. Www myfreetaxes com cnm2 Passenger Automobiles The limit on your depreciation deduction (including any section 179 deduction) for any passenger automobile that is qualified property (defined earlier) placed in service after September 10, 2001, and for which you claim the special depreciation allowance is increased. Www myfreetaxes com cnm2 Generally, the limit is increased from $3,060 to $7,660. Www myfreetaxes com cnm2 However, if the automobile is a qualified electric car, the limit is increased from $9,280 to $23,080 ($22,980 if placed in service in 2002). Www myfreetaxes com cnm2 Table 1 shows the maximum deduction amounts for 2001. Www myfreetaxes com cnm2 Table 1. Www myfreetaxes com cnm2 Maximum Deduction for 2001 Qualified Vehicle Placed in Service Before Sept. Www myfreetaxes com cnm2 11 Placed in Service After Sept. Www myfreetaxes com cnm2 10 Passenger automobile $3,060 $7,660 Electric car 9,280 23,080 1 1$22,980 if you place an electric car in service in 2002. Www myfreetaxes com cnm2 Election not to claim the allowance. Www myfreetaxes com cnm2   The increased maximum depreciation deduction does not apply if you elected not to claim the special depreciation allowance as explained earlier under Election Not To Claim the Allowance and Rules for Returns Filed Before June 1, 2002. Www myfreetaxes com cnm2 New York Liberty Zone Benefits Several benefits are available for property you place in service in the New York Liberty Zone (Liberty Zone). Www myfreetaxes com cnm2 They include a special depreciation allowance for the year you place the property in service, an increased section 179 deduction, and the classification of certain leasehold improvement property as 5-year property. Www myfreetaxes com cnm2 Area defined. Www myfreetaxes com cnm2   The New York Liberty Zone is the area located on or south of Canal Street, East Broadway (east of its intersection with Canal Street), or Grand Street (east of its intersection with East Broadway) in the Borough of Manhattan in the City of New York, New York. Www myfreetaxes com cnm2 Special Liberty Zone Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified Liberty Zone property you place in service after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 The allowance is an additional deduction of 30% of the property's depreciable basis. Www myfreetaxes com cnm2 To figure the depreciable basis, you must first multiply the property's cost or other basis by the percentage of business/investment use and then reduce that amount by any section 179 deduction and certain other deductions and credits for the property. Www myfreetaxes com cnm2 See What Is the Basis for Depreciation? on page 23 in Publication 946 for more information on figuring depreciable basis. Www myfreetaxes com cnm2 The allowance is deductible for both regular tax and alternative minimum tax (AMT) purposes. Www myfreetaxes com cnm2 There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. Www myfreetaxes com cnm2 In the year you claim the allowance (generally the year you place the property in service), you must reduce the depreciable basis of the property by the allowance before figuring your regular depreciation deduction. Www myfreetaxes com cnm2 You cannot claim the special Liberty Zone depreciation allowance for property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Qualified property is eligible for only one special depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Example 1. Www myfreetaxes com cnm2 On November 1, 2001, you bought and placed in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified Liberty Zone property that cost $200,000. Www myfreetaxes com cnm2 You did not elect to claim a section 179 deduction. Www myfreetaxes com cnm2 You can deduct 30% of the cost ($60,000) as a special Liberty Zone depreciation allowance for 2001. Www myfreetaxes com cnm2 You use the remaining $140,000 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Www myfreetaxes com cnm2 Example 2. Www myfreetaxes com cnm2 The facts are the same as in Example 1, except that you choose to deduct $59,000 of the property's cost as a section 179 deduction. Www myfreetaxes com cnm2 (See Increased Section 179 Deduction, later, for information concerning how this section 179 deduction amount is figured). Www myfreetaxes com cnm2 You use the remaining $141,000 of cost to figure your special Liberty Zone depreciation allowance of $42,300 ($141,000 × 30%). Www myfreetaxes com cnm2 You use the remaining $98,700 of cost to figure your regular depreciation deduction for 2001 and later years. Www myfreetaxes com cnm2 Qualified Liberty Zone Property For a 2001 calendar or fiscal year and a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001, property qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance if it meets the following requirements. Www myfreetaxes com cnm2 It is one of the following types of property. Www myfreetaxes com cnm2 Used property depreciated under MACRS with a recovery period of 20 years or less. Www myfreetaxes com cnm2 See Can You Use MACRS To Depreciate Your Property and Which Recovery Period Applies? on pages 7 and 23, respectively, in Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2 Used water utility property. Www myfreetaxes com cnm2 See 25-year property on page 22 in Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2 Used computer software that is not a section 197 intangible as described in Computer software on page 5 in Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2 (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. Www myfreetaxes com cnm2 ) Certain nonresidential real property and residential rental property (defined later). Www myfreetaxes com cnm2 It meets the following tests (explained later under Tests to be met). Www myfreetaxes com cnm2 Acquisition date test. Www myfreetaxes com cnm2 Placed in service date test. Www myfreetaxes com cnm2 Substantial use test. Www myfreetaxes com cnm2 Original use test. Www myfreetaxes com cnm2 It is not excepted property (explained later under Excepted property). Www myfreetaxes com cnm2 Nonresidential real property and residential rental property. Www myfreetaxes com cnm2   This property is qualifying property only to the extent it rehabilitates real property damaged, or replaces real property destroyed or condemned, as a result of the terrorist attack of September 11, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 Property is treated as replacing destroyed or condemned property if, as part of an integrated plan, such property replaces real property included in a continuous area that includes real property destroyed or condemned. Www myfreetaxes com cnm2   For these purposes, real property is considered destroyed (or condemned) only if an entire building or structure was destroyed (or condemned) as a result of the terrorist attack. Www myfreetaxes com cnm2 Otherwise, the property is considered damaged real property. Www myfreetaxes com cnm2 For example, if certain structural components of a building (such as walls, floors, or plumbing fixtures) are damaged or destroyed as a result of the terrorist attack, but the building is not destroyed (or condemned), then only costs related to replacing the damaged or destroyed structural components qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Tests to be met. Www myfreetaxes com cnm2   To qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance, your property must meet all of the following tests. Www myfreetaxes com cnm2 Acquisition date test. Www myfreetaxes com cnm2   You must have acquired the property by purchase after September 10, 2001, and there must not have been a binding written contract for the acquisition in effect before September 11, 2001. Www myfreetaxes com cnm2   For information on the acquisition of property by purchase, see Property Acquired by Purchase on page 15 of Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2   Property you manufacture, construct, or produce for your own use meets this test if you began the manufacture, construction, or production of the property after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 Placed in service date test. Www myfreetaxes com cnm2   Generally, the property must be placed in service for use in your trade or business or for the production of income before January 1, 2007 (January 1, 2010, in the case of qualifying nonresidential real property and residential rental property). Www myfreetaxes com cnm2   If you sold property you placed in service after September 10, 2001, and you leased it back within 3 months after the property was originally placed in service, the property is treated as placed in service no earlier than the date it is used under the leaseback. Www myfreetaxes com cnm2 Substantial use test. Www myfreetaxes com cnm2   Substantially all use of the property must be in the Liberty Zone and in the active conduct of your trade or business in the Liberty Zone. Www myfreetaxes com cnm2 Original use test. Www myfreetaxes com cnm2   The original use of the property in the Liberty Zone must have begun with you after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2   Used property can be qualified Liberty Zone property if it has not previously been used within the Liberty Zone. Www myfreetaxes com cnm2 Also, additional capital expenditures you incurred after September 10, 2001, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the Liberty Zone began with you. Www myfreetaxes com cnm2 Excepted property. Www myfreetaxes com cnm2   The following property does not qualify for the special Liberty Zone depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Property eligible for the special depreciation allowance explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Property required to be depreciated using ADS. Www myfreetaxes com cnm2 This includes listed property used 50% or less in a qualified business use. Www myfreetaxes com cnm2 Qualified New York Liberty Zone leasehold improvement property (defined earlier in Excepted Property under Special Depreciation Allowance). Www myfreetaxes com cnm2 Example. Www myfreetaxes com cnm2 In December 2001, you bought and placed in service in your business in the Liberty Zone the following property. Www myfreetaxes com cnm2 New office furniture with a MACRS recovery period of 7 years. Www myfreetaxes com cnm2 A used computer with a MACRS recovery period of 5 years. Www myfreetaxes com cnm2 The computer had not previously been used within the Liberty Zone. Www myfreetaxes com cnm2 Because the office furniture is new property, it qualifies for the special depreciation allowance, but not the special Liberty Zone depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Because the computer is used property that had not previously been used in the Liberty Zone, it qualifies for the special Liberty Zone depreciation allowance, but not the special depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Election Not To Claim the Liberty Zone Allowance You can elect not to claim the special Liberty Zone depreciation allowance for qualified property. Www myfreetaxes com cnm2 If you make this election for any property, it applies to all property in the same property class placed in service during the year. Www myfreetaxes com cnm2 To make this election, attach a statement to your return indicating you elect not to claim the allowance and the class of property for which you are making the election. Www myfreetaxes com cnm2 When to make the election. Www myfreetaxes com cnm2   Generally, you must make the election on a timely filed tax return (including extensions) for the year in which you place the property in service. Www myfreetaxes com cnm2   However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the original return (not including extensions). Www myfreetaxes com cnm2 Attach the election statement to the amended return. Www myfreetaxes com cnm2 At the top of the election statement, write “Filed pursuant to section 301. Www myfreetaxes com cnm2 9100–2. Www myfreetaxes com cnm2 ” Revoking an election. Www myfreetaxes com cnm2   Once you elect not to deduct the special Liberty Zone depreciation allowance for a class of property, you cannot revoke the election without IRS consent. Www myfreetaxes com cnm2 A request to revoke the election is subject to a user fee. Www myfreetaxes com cnm2 Returns filed before June 1, 2002. Www myfreetaxes com cnm2   The rules that apply to the special depreciation allowance discussed earlier in Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 under Special Depreciation Allowance also apply to the special Liberty Zone depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Increased Section 179 Deduction Under section 179 of the Internal Revenue Code, you can choose to recover all or part of the cost of certain qualifying property, up to a limit, by deducting it in the year you place the property in service. Www myfreetaxes com cnm2 For tax years beginning in 2000, that limit was $20,000. Www myfreetaxes com cnm2 For tax years beginning in 2001 and 2002, that limit is generally $24,000. Www myfreetaxes com cnm2 If the cost of qualifying section 179 property placed in service in a year is over $200,000, you must reduce the dollar limit (but not below zero) by the amount of the cost over $200,000. Www myfreetaxes com cnm2 Increased Dollar Limit The dollar limit on the section 179 deduction is increased for certain property placed in service in the Liberty Zone. Www myfreetaxes com cnm2 The increase is the smaller of the following amounts. Www myfreetaxes com cnm2 $35,000. Www myfreetaxes com cnm2 The cost of section 179 property that is qualified Liberty Zone property placed in service during the year. Www myfreetaxes com cnm2 If you use the revised 2001 Form 4562 (dated March 2002) for a tax year beginning in 2000, you must reduce the section 179 dollar limit to $20,000 before adding the additional amount for qualified property. Www myfreetaxes com cnm2 Qualified property. Www myfreetaxes com cnm2   To qualify for the increased section 179 deduction, your property must be section 179 property that is either: Qualified Liberty Zone property, or Property that would be qualified Liberty Zone property except that it is eligible for the special depreciation allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Qualified Liberty Zone property is explained earlier in Qualified Liberty Zone Property under Special Liberty Zone Depreciation Allowance. Www myfreetaxes com cnm2 Property eligible for the special depreciation allowance is explained earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance. Www myfreetaxes com cnm2 For information on the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see What Property Qualifies? on page 14 of Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2 Example 1. Www myfreetaxes com cnm2 In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $25,000. Www myfreetaxes com cnm2 Because this cost is less than $35,000, the dollar limit on the section 179 deduction is increased by $25,000 to $49,000 ($24,000 + $25,000). Www myfreetaxes com cnm2 Example 2. Www myfreetaxes com cnm2 In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property (defined earlier) costing $75,000. Www myfreetaxes com cnm2 Because $35,000 is less than the cost of the property you place in service, the dollar limit on the section 179 deduction you can claim is increased by $35,000 to $59,000 ($24,000 + $35,000). Www myfreetaxes com cnm2 Reduced Dollar Limit Generally, you must reduce the dollar limit for a year by the cost of qualifying section 179 property placed in service in the year that is more than $200,000. Www myfreetaxes com cnm2 However, if the cost of your Liberty Zone property exceeds $200,000, you take into account only 50% (instead of 100%) of the cost of qualified property placed in service in a year. Www myfreetaxes com cnm2 Example. Www myfreetaxes com cnm2 In 2002, you place in service in your business, which is in the Liberty Zone, qualified property costing $460,000. Www myfreetaxes com cnm2 Your increased dollar limit is $59,000 ($35,000 + $24,000). Www myfreetaxes com cnm2 Because 50% of the cost of the property you place in service ($230,000) is $30,000 more than $200,000, you must reduce your $59,000 dollar limit to $29,000 ($59,000 - $30,000). Www myfreetaxes com cnm2 Recapture Rules Rules similar to those explained on page 20 of Publication 946 under When Must You Recapture the Deduction? apply with respect to any qualified property you stop using in the Liberty Zone. Www myfreetaxes com cnm2 Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed a return before June 1, 2002, and did not deduct the increased section 179 amount for qualified property placed in service after September 10, 2001, you can deduct the increased amount by filing an amended return by the due date (not including extensions) of the return for the year after the year the property was placed in service. Www myfreetaxes com cnm2 This rule applies to returns for the following years. Www myfreetaxes com cnm2 2000 fiscal years that end after September 10, 2001. Www myfreetaxes com cnm2 2001 calendar and fiscal years. Www myfreetaxes com cnm2 On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Www myfreetaxes com cnm2 Proc. Www myfreetaxes com cnm2 2002–33. Www myfreetaxes com cnm2 ” Liberty Zone Leasehold Improvement Property Qualified Liberty Zone leasehold improvement property (described earlier in Qualified Property under Special Depreciation Allowance) is 5-year property. Www myfreetaxes com cnm2 This means that it is depreciated over a recovery period of 5 years. Www myfreetaxes com cnm2 For information about recovery periods, see Which Recovery Period Applies? on page 23 of Publication 946. Www myfreetaxes com cnm2 The straight-line method must be used with respect to qualified Liberty Zone leasehold improvement property. Www myfreetaxes com cnm2 Under ADS, the recovery period for qualified Liberty Zone leasehold improvement property is 9 years. Www myfreetaxes com cnm2 Returns Filed Before June 1, 2002 If you filed either of the following returns before June 1, 2002, and did not depreciate qualified Liberty Zone leasehold improvement property placed in service during the tax year as 5-year property using the straight line method, you should file an amended return before you file your return for the year after the year the property was placed in service. Www myfreetaxes com cnm2 Your 2000 fiscal year return (for a 2000 fiscal year that ends after September 10, 2001). Www myfreetaxes com cnm2 Your 2001 calendar or fiscal year return. Www myfreetaxes com cnm2 On the amended return, write “Filed Pursuant to Rev. Www myfreetaxes com cnm2 Proc. Www myfreetaxes com cnm2 2002–33. Www myfreetaxes com cnm2 ” Table 2. Www myfreetaxes com cnm2 Rules for Returns Filed Before June 1, 2002 Note:This chart highlights the rules for returns affected by the Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 that were filed before June 1, 2002, without accounting for any of the new benefits under the law. Www myfreetaxes com cnm2 See the text for definitions and examples. Www myfreetaxes com cnm2 Do not rely on this chart alone. Www myfreetaxes com cnm2 IF you want to. Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 THEN you. Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 BY. Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 claim the special depreciation allowance or special Liberty Zone depreciation allowance • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, or • must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, with your return for the year after the year the property was placed in service • the due date (including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service, and • must file a copy of your completed Form 3115 with the IRS National Office • the date you file the original Form 3115 with your return for the year after the year the property was placed in service. Www myfreetaxes com cnm2 elect not to claim the special depreciation allowance or the special Liberty Zone depreciation allowance 1 • must have filed your return timely for the year the property was placed in service, and   • must file an amended return stating you are not claiming the allowance • the date that is 6 months after the due date of the original return (not including extensions). Www myfreetaxes com cnm2 deduct the increased section 179 amount • must file an amended return • the due date (not including extensions) of your return for the year after the year the property was placed in service. Www myfreetaxes com cnm2 use a 5-year recovery period for depreciating qualified Liberty Zone leasehold improvement property • should file an amended return • the date you file your return for the year after the year the property was placed in service. Www myfreetaxes com cnm2 1See also Deemed election under Rules for Returns Filed Before June 1, 2002, earlier. Www myfreetaxes com cnm2 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Www myfreetaxes com cnm2 23. Www myfreetaxes com cnm2   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Www myfreetaxes com cnm2 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Www myfreetaxes com cnm2 Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Www myfreetaxes com cnm2 Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Www myfreetaxes com cnm2 Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses procedentes de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2 Este capítulo explica estas deducciones. Www myfreetaxes com cnm2 Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Www myfreetaxes com cnm2 Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2 Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Www myfreetaxes com cnm2 El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2 La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Www myfreetaxes com cnm2 (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Www myfreetaxes com cnm2 El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Www myfreetaxes com cnm2  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses totalmente deducibles. Www myfreetaxes com cnm2   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Www myfreetaxes com cnm2 (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Www myfreetaxes com cnm2   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Www myfreetaxes com cnm2 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Www myfreetaxes com cnm2 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Www myfreetaxes com cnm2 Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Www myfreetaxes com cnm2   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Www myfreetaxes com cnm2   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Www myfreetaxes com cnm2 Figura 23-A. Www myfreetaxes com cnm2 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Please click here for the text description of the image. Www myfreetaxes com cnm2 Figura 23−A. Www myfreetaxes com cnm2 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Www myfreetaxes com cnm2   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Www myfreetaxes com cnm2 Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Www myfreetaxes com cnm2 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Www myfreetaxes com cnm2 Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Www myfreetaxes com cnm2 Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Www myfreetaxes com cnm2   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Www myfreetaxes com cnm2 Multa por pago adelantado de la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Www myfreetaxes com cnm2 Venta de vivienda. Www myfreetaxes com cnm2   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplo. Www myfreetaxes com cnm2 Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Www myfreetaxes com cnm2 Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Www myfreetaxes com cnm2 El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Www myfreetaxes com cnm2 Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Www myfreetaxes com cnm2 Intereses pagados por adelantado. Www myfreetaxes com cnm2   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Www myfreetaxes com cnm2 No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Www myfreetaxes com cnm2 Crédito por intereses hipotecarios. Www myfreetaxes com cnm2   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Www myfreetaxes com cnm2 Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Www myfreetaxes com cnm2   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Www myfreetaxes com cnm2 Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Www myfreetaxes com cnm2   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Www myfreetaxes com cnm2   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Www myfreetaxes com cnm2 Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Www myfreetaxes com cnm2   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Www myfreetaxes com cnm2 Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Www myfreetaxes com cnm2 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Www myfreetaxes com cnm2   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Www myfreetaxes com cnm2 No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Www myfreetaxes com cnm2 No tiene otro efecto sobre los impuestos. Www myfreetaxes com cnm2   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Www myfreetaxes com cnm2 Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Www myfreetaxes com cnm2 Personas divorciadas o separadas. Www myfreetaxes com cnm2   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Www myfreetaxes com cnm2 Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Www myfreetaxes com cnm2 Alquiler de terreno rescatable. Www myfreetaxes com cnm2   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Www myfreetaxes com cnm2   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Www myfreetaxes com cnm2 Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Alquileres de terreno no rescatables. Www myfreetaxes com cnm2   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Www myfreetaxes com cnm2 Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Www myfreetaxes com cnm2 Hipotecas inversas. Www myfreetaxes com cnm2   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Www myfreetaxes com cnm2 Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Www myfreetaxes com cnm2 Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Pagos de alquiler. Www myfreetaxes com cnm2   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Www myfreetaxes com cnm2 Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Www myfreetaxes com cnm2 No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Www myfreetaxes com cnm2   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Www myfreetaxes com cnm2 La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Www myfreetaxes com cnm2 Reembolsos de intereses. Www myfreetaxes com cnm2   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Www myfreetaxes com cnm2 Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Www myfreetaxes com cnm2 No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Www myfreetaxes com cnm2 Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Www myfreetaxes com cnm2 Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Www myfreetaxes com cnm2   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Www myfreetaxes com cnm2 Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Www myfreetaxes com cnm2 A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Www myfreetaxes com cnm2 Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Www myfreetaxes com cnm2 Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Www myfreetaxes com cnm2 Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Www myfreetaxes com cnm2 Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Www myfreetaxes com cnm2 Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Www myfreetaxes com cnm2 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Www myfreetaxes com cnm2 La mayoría de las personas usan este método. Www myfreetaxes com cnm2 Su préstamo está garantizado por una vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Www myfreetaxes com cnm2 El plazo del préstamo no es más de 30 años. Www myfreetaxes com cnm2 Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Www myfreetaxes com cnm2 El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Www myfreetaxes com cnm2 Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Www myfreetaxes com cnm2 (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Www myfreetaxes com cnm2 Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Www myfreetaxes com cnm2 (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Www myfreetaxes com cnm2 Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Www myfreetaxes com cnm2 Utiliza el método contable a base de efectivo. Www myfreetaxes com cnm2 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Www myfreetaxes com cnm2 (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Www myfreetaxes com cnm2 Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Www myfreetaxes com cnm2 Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Www myfreetaxes com cnm2 No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Www myfreetaxes com cnm2 Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Www myfreetaxes com cnm2 No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Www myfreetaxes com cnm2 Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Www myfreetaxes com cnm2 Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Www myfreetaxes com cnm2 Figura 23-B. Www myfreetaxes com cnm2 ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Www myfreetaxes com cnm2 Figura 23-B. Www myfreetaxes com cnm2 ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Préstamo para mejoras de vivienda. Www myfreetaxes com cnm2   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Www myfreetaxes com cnm2 Segunda vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Refinanciamiento. Www myfreetaxes com cnm2   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Www myfreetaxes com cnm2 Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Www myfreetaxes com cnm2   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplo 1. Www myfreetaxes com cnm2 En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Www myfreetaxes com cnm2 La hipoteca está garantizada por su vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Www myfreetaxes com cnm2 Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Www myfreetaxes com cnm2 Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Www myfreetaxes com cnm2 El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Www myfreetaxes com cnm2 Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Www myfreetaxes com cnm2 Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Www myfreetaxes com cnm2 Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Www myfreetaxes com cnm2 El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplo 2. Www myfreetaxes com cnm2 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Www myfreetaxes com cnm2 Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Www myfreetaxes com cnm2 Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Www myfreetaxes com cnm2 Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Www myfreetaxes com cnm2 La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Www myfreetaxes com cnm2 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Www myfreetaxes com cnm2 Descuento de la emisión original. Www myfreetaxes com cnm2   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Cantidades cobradas por servicios. Www myfreetaxes com cnm2   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Www myfreetaxes com cnm2 No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Puntos pagados por el vendedor. Www myfreetaxes com cnm2   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Www myfreetaxes com cnm2 En el caso del vendedor. Www myfreetaxes com cnm2   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Www myfreetaxes com cnm2 Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Www myfreetaxes com cnm2 Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 En el caso del comprador. Www myfreetaxes com cnm2    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Www myfreetaxes com cnm2 Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Www myfreetaxes com cnm2 Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Www myfreetaxes com cnm2 Si los fondos provistos son menores que los puntos. Www myfreetaxes com cnm2   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Www myfreetaxes com cnm2 Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplo 1. Www myfreetaxes com cnm2 Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Www myfreetaxes com cnm2 Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Www myfreetaxes com cnm2 De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplo 2. Www myfreetaxes com cnm2 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Www myfreetaxes com cnm2 Puntos en exceso. Www myfreetaxes com cnm2   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Www myfreetaxes com cnm2 Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Www myfreetaxes com cnm2   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Www myfreetaxes com cnm2    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplo. Www myfreetaxes com cnm2 Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Www myfreetaxes com cnm2 Deduce $200 en puntos por año. Www myfreetaxes com cnm2 Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Www myfreetaxes com cnm2 Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Www myfreetaxes com cnm2 Límites sobre la deducción. Www myfreetaxes com cnm2   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Www myfreetaxes com cnm2 Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Www myfreetaxes com cnm2 Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Www myfreetaxes com cnm2 Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Www myfreetaxes com cnm2 Seguro hipotecario calificado. Www myfreetaxes com cnm2   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Www myfreetaxes com cnm2   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Www myfreetaxes com cnm2 Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Www myfreetaxes com cnm2 Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Www myfreetaxes com cnm2 Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Www myfreetaxes com cnm2 Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Www myfreetaxes com cnm2   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Www myfreetaxes com cnm2 Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Www myfreetaxes com cnm2 No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Www myfreetaxes com cnm2 Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Www myfreetaxes com cnm2 Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplo. Www myfreetaxes com cnm2 Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Www myfreetaxes com cnm2 Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Www myfreetaxes com cnm2 Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Www myfreetaxes com cnm2 Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Www myfreetaxes com cnm2 Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Www myfreetaxes com cnm2 Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Www myfreetaxes com cnm2 En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Límite sobre la deducción. Www myfreetaxes com cnm2   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Www myfreetaxes com cnm2 Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Www myfreetaxes com cnm2 Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Www myfreetaxes com cnm2 Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Www myfreetaxes com cnm2 Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Www myfreetaxes com cnm2 Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Www myfreetaxes com cnm2 El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Www myfreetaxes com cnm2 Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Www myfreetaxes com cnm2 En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Www myfreetaxes com cnm2 Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Www myfreetaxes com cnm2 Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Www myfreetaxes com cnm2 Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Www myfreetaxes com cnm2   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Www myfreetaxes com cnm2 No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Www myfreetaxes com cnm2 (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Www myfreetaxes com cnm2 Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Www myfreetaxes com cnm2 Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Www myfreetaxes com cnm2 Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses reembolsados. Www myfreetaxes com cnm2   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Www myfreetaxes com cnm2 Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Www myfreetaxes com cnm2 Primas de seguro hipotecario. Www myfreetaxes com cnm2   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Www myfreetaxes com cnm2 Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Www myfreetaxes com cnm2 Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Www myfreetaxes com cnm2 Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Www myfreetaxes com cnm2 Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Www myfreetaxes com cnm2 Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Www myfreetaxes com cnm2 Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Www myfreetaxes com cnm2 Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Www myfreetaxes com cnm2 Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Www myfreetaxes com cnm2 Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Www myfreetaxes com cnm2 Socios, accionistas y beneficiarios. Www myfreetaxes com cnm2   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Www myfreetaxes com cnm2 Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Www myfreetaxes com cnm2 Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Www myfreetaxes com cnm2 La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Www myfreetaxes com cnm2 Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2 Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Www myfreetaxes com cnm2 Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Www myfreetaxes com cnm2 Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Www myfreetaxes com cnm2 Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2 Ingresos procedentes de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Www myfreetaxes com cnm2 El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Www myfreetaxes com cnm2 Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Www myfreetaxes com cnm2 Si escoge incluir dividendos calificados. Www myfreetaxes com cnm2   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Www myfreetaxes com cnm2 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Www myfreetaxes com cnm2   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Www myfreetaxes com cnm2 Si escoge incluir ganancias netas de capital. Www myfreetaxes com cnm2   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Www myfreetaxes com cnm2 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Www myfreetaxes com cnm2   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Www myfreetaxes com cnm2    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Www myfreetaxes com cnm2 Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Www myfreetaxes com cnm2 Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Www myfreetaxes com cnm2    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Www myfreetaxes com cnm2 Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Dividendos calificados del hijo. Www myfreetaxes com cnm2   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2 Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Www myfreetaxes com cnm2   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Www myfreetaxes com cnm2 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Www myfreetaxes com cnm2   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2 Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Www myfreetaxes com cnm2 Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Www myfreetaxes com cnm2 Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Www myfreetaxes com cnm2 Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Www myfreetaxes com cnm2    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Www myfreetaxes com cnm2 Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Www myfreetaxes com cnm2   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Www myfreetaxes com cnm2 Gastos de inversión. Www myfreetaxes com cnm2   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Www myfreetaxes com cnm2 Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Www myfreetaxes com cnm2 Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Www myfreetaxes com cnm2 Pérdidas de actividades pasivas. Www myfreetaxes com cnm2   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Www myfreetaxes com cnm2 Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Www myfreetaxes com cnm2 Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Www myfreetaxes com cnm2 Excepción al uso del Formulario 4952. Www myfreetaxes com cnm2   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Www myfreetaxes com cnm2 No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Www myfreetaxes com cnm2 No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Www myfreetaxes com cnm2 Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Www myfreetaxes com cnm2 Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Www myfreetaxes com cnm2 Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Www myfreetaxes com cnm2 Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Www myfreetaxes com cnm2 Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Www myfreetaxes com cnm2 Cargos anuales por tarjetas de crédito. Www myfreetaxes com cnm2 Cargos de préstamos. Www myfreetaxes com cnm2 Cargos por investigación de crédito. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Www myfreetaxes com cnm2 Multas y sanciones. Www myfreetaxes com cnm2   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Www myfreetaxes com cnm2 Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Www myfreetaxes com cnm2 Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Www myfreetaxes com cnm2 Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Www myfreetaxes com cnm2 Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Www myfreetaxes com cnm2 Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Www myfreetaxes com cnm2 Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Www myfreetaxes com cnm2 Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Www myfreetaxes com cnm2 Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Www myfreetaxes com cnm2 Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Www myfreetaxes com cnm2 Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Www myfreetaxes com cnm2 Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Www myfreetaxes com cnm2 El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Www myfreetaxes com cnm2 Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Www myfreetaxes com cnm2 Tabla 23-1. Www myfreetaxes com cnm2 Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 ENTONCES dedúzcalo en la. Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 Y para más información pase a la(s). Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 . Www myfreetaxes com cnm2 intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 intereses personales no deducibles. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Www myfreetaxes com cnm2   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2 Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Www myfreetaxes com cnm2 Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Www myfreetaxes com cnm2    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2 Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Www myfreetaxes com cnm2 El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Www myfreetaxes com cnm2 Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Www myfreetaxes com cnm2 La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Www myfreetaxes com cnm2 El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Www myfreetaxes com cnm2 Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Www myfreetaxes com cnm2    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2 Más de un prestatario. Www myfreetaxes com cnm2   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Www myfreetaxes com cnm2 Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Www myfreetaxes com cnm2 Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Www myfreetaxes com cnm2 Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2 Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Www myfreetaxes com cnm2 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Www myfreetaxes com cnm2    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Www myfreetaxes com cnm2 La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses de inversión. Www myfreetaxes com cnm2    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2 Amortización de primas sobre bonos. Www myfreetaxes com cnm2   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Www myfreetaxes com cnm2 Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Www myfreetaxes com cnm2 Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Www myfreetaxes com cnm2   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Www myfreetaxes com cnm2 Ejemplo. Www myfreetaxes com cnm2 Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Www myfreetaxes com cnm2 Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Www myfreetaxes com cnm2 Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Www myfreetaxes com cnm2 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications